Налоговые услуги для компаний с иностранным участием и ВЭД

Компании с иностранным участием и участники внешнеэкономической деятельности живут в самой сложной налоговой реальности. Здесь пересекаются национальные нормы, международные соглашения, правила трансфертного ценообразования и валютного контроля. Ошибка в любой из этих сфер может стоить не просто миллионов рублей, а самого бизнеса.

2026 год стал переломным. Изменились правила применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), введены новые критерии контроля по ТЦО, ужесточены требования к контролируемым иностранным компаниям (КИК) и добавлен глобальный минимальный налог для международных групп (Pillar 2) .

Мы в Eternalaw разработали специализированные налоговые услуги для компаний с иностранным участием и участников ВЭД – чтобы вы могли работать на международных рынках, не опасаясь претензий налоговых органов.

1. Налог у источника (withholding tax): новые правила 2026 года

Один из самых чувствительных моментов для компаний, выплачивающих доходы иностранным лицам – дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи. С 2026 года правила кардинально изменились.

1.1. Приостановленные СОИДН и ставка 25%

С 2026 года ставка налога у источника для большинства доходов иностранных организаций из юрисдикций с приостановленными СОИДН составляет 25% .

Какие соглашения затронуты:

• СОИДН с недружественными странами (США, Великобритания, страны ЕС и др.) – приостановлены;

• СОИДН с Литвой – денонсировано с 2026 года .

Что это значит для бизнеса:

• При выплате дивидендов, процентов, роялти в «недружественные» юрисдикции применяется ставка 25%;

• Ранее действовавшие льготные ставки из СОИДН (например, 5% или 10%) не применяются.

1.2. Новые СОИДН – ОАЭ и Малайзия

С 1 января 2026 года вступили в силу пересмотренные положения СОИДН с ОАЭ и Малайзией .

Ключевые ставки по новому СОИДН с ОАЭ:

Важное предупреждение: несмотря на новое соглашение, ОАЭ остаются в перечне государств с льготным налогообложением для целей ТЦО. Это означает, что сделки с резидентами ОАЭ автоматически попадают под контроль трансфертного ценообразования при обороте от 120 млн рублей в год .

1.3. Требования к документальному подтверждению

С 2026 года наблюдается существенное усиление требований к документальному подтверждению права на льготы .

Что необходимо подготовить для применения пониженных ставок:

Важное изменение 2026 года: одного лишь сертификата налогового резидентства для применения пониженных ставок недостаточно. Налоговые органы перешли от формальной проверки к комплексному анализу всей цепочки сделки .

1.4. Прощение долга иностранным компаниям

С 2026 года в пункт 2 статьи 312 НК РФ внесены изменения, касающиеся налогообложения прощённого иностранной компании долга .

Ключевое правило: доходы от прощения долга освобождаются от налога у источника только в ограниченных случаях – для долгов государственных компаний с долей участия государства не менее 50%, прощённых в связи с введением санкций и ограничений по проведению расчётов.

Наша услуга: мы помогаем правильно оформить документацию по выплатам в адрес иностранных компаний, готовим подтверждения налогового резидентства и фактического права на доход, сопровождаем при налоговых проверках.

2. Контролируемые иностранные компании (КИК): новые правила 2026 года

Для российских резидентов, контролирующих иностранные компании, 2026 год принёс важные изменения.

2.1. Прогрессивная шкала фиксированного налога

Фиксированный налог на прибыль КИК теперь рассчитывается по прогрессивной шкале. Для физических лиц, выбравших этот режим, размер фиксированного платежа зависит от количества КИК :

2.2. Тест на домашнюю ставку налога

С 2026 года установлен дополнительный тест для освобождения активных холдинговых или субхолдинговых контролируемых иностранных компаний от российского налога .

Условие: домашняя ставка налога на прибыль в стране регистрации КИК должна быть не ниже 15%.

Что это значит на практике:

• КИК, зарегистрированные в ОАЭ (ставка 9%), под новый тест не подпадают – освобождение не применяется;

• КИК в Сербии (15%), Грузии (15%), Индии (от 15%) могут претендовать на освобождение при соблюдении остальных условий.

2.3. Сроки подачи уведомлений о КИК

Штрафы за нарушения:

• Непредставление уведомления – 500 000 рублей по каждой КИК;

• Непредставление финансовой отчётности – 500 000 рублей .

Наша услуга: мы помогаем определить, подпадают ли ваши иностранные компании под режим КИК, оцениваем возможность освобождения (включая новый тест на 15%), готовим уведомления и финансовую отчётность.

3. Трансфертное ценообразование (ТЦО): революционные изменения 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу кардинальные изменения в правилах трансфертного ценообразования.

3.1. Новый критерий контролируемых сделок

Согласно поправкам в статью 105.14 НК РФ, сделки с любыми иностранными контрагентами из стран, в которых установлена ставка налога на прибыль 15% или менее, считаются сделками с взаимозависимыми лицами .

Что это значит на практике:

• Даже если ваш контрагент из ОАЭ, Катара, Сербии или Узбекистана независим от вас, сделка с ним признаётся контролируемой;

• Порог для контроля – превышение ежегодного оборота с таким контрагентом в размере 120 млн рублей;

• Необходимо готовить документацию по ТЦО и подтверждать, что цены в таких сделках соответствуют рыночному уровню.

Страны, попадающие под новые правила (выборочно):

Наша услуга: мы помогаем внедрить новую контрольную процедуру – выяснять налоговую ставку, применяемую иностранными контрагентами. По контролируемым сделкам готовим документацию по ТЦО и защищаем при проверках.

3.2. Соглашения о ценообразовании (СОЦ)

Для компаний с регулярными внутригрупповыми операциями эффективным инструментом минимизации рисков могут стать соглашения о ценообразовании с ФНС.

Наша услуга: консультируем по возможности заключения СОЦ, помогаем подготовить необходимые документы и пройти процедуру согласования.

4. Налог на прибыль и Pillar 2 для международных групп

4.1. Новый налог для участников международных групп компаний (МГК)

С 2026 года в России введены правила глобального минимального налога для участников международных групп компаний с консолидированной выручкой более 750 млн евро .

Особенности российского подхода:

• Налог рассчитывается по каждой компании группы отдельно, а не консолидированно по юрисдикции;

• Эффективная ставка налогообложения должна составлять не менее 15%;

• Налог доплачивается российскими участниками МГК, чья эффективная ставка ниже 15%.

Наша услуга: оцениваем, подпадает ли ваша группа под правила Pillar 2, рассчитываем эффективную ставку налога, выявляем риски дополнительной нагрузки.

4.2. Новые правила для льготных режимов

Налогоплательщикам, применяющим налоговые льготы (участники СПИК, СЗПК, резиденты ТОСЭР, ОЭЗ), придётся доплачивать налог до 15%, несмотря на действующие стабилизационные оговорки .

5. НДС при экспорте и импорте

5.1. НДС 22% с 2026 года

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% .

Ключевое правило переходного периода: ставка определяется по дате отгрузки, а не по дате оплаты. Если отгрузка произошла до 1 января 2026 – 20%, после – 22% .

5.2. Экспорт: подтверждение нулевой ставки

Для экспортёров сохраняется ставка 0% с правом на возмещение входящего НДС.

Срок подтверждения: 180 календарных дней.

Особенности 2026 года:

• Для налогоплательщиков на УСН, впервые ставших плательщиками НДС, предусмотрены специальные правила ;

• При экспорте в страны ЕАЭС отказаться от 0% НДС нельзя .

5.3. Импорт: новые вызовы

Для импортёров повышение НДС до 22% создаёт дополнительные риски [citation 8]:

• Кассовый разрыв: НДС уплачивается до выпуска товара, а выручка приходит с лагом;

• Увеличение нагрузки на оборотный капитал;

• Необходимость пересмотра ценовой политики и условий работы с клиентами.

Наша услуга: сопровождаем импортные операции, помогаем с возмещением НДС, пересчитываем экономику поставок с учётом новой ставки, обновляем договоры с логистическими подрядчиками.

6. Валютный контроль и ответственность

Участники ВЭД обязаны соблюдать требования валютного законодательства, включая сроки репатриации валютной выручки.

Основные риски [citation 10]:

• Нарушение сроков репатриации – штраф до 100% от суммы;

• Непредставление документов валютного контроля – штраф;

• Блокировка счетов по 115-ФЗ.

Наша услуга: консультируем по соблюдению валютного законодательства, помогаем с оформлением паспортов сделок, представляем интересы при спорах с банками.

7. Отчётность для компаний с иностранным участием

7.1. Обновлённая форма расчёта о выплаченных иностранным компаниям доходах

С 2026 года действует обновлённая форма расчёта по налогу на прибыль с доходов, выплаченных иностранным компаниям (утверждена Приказом ФНС от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781@) .

Основные изменения:

• Появление в Разделе 1 новой строки 060 для отдельного указания суммы налога, исчисленного при выплате дохода взаимозависимой иностранной компании;

• Обновлённые контрольные соотношения .

Важное правило: применение положений международных договоров, позволяющих не удерживать налог у источника выплаты дохода, не освобождает налогового агента от обязанности направлять информацию о суммах перечисленных иностранным компаниям доходов . Несвоевременное представление расчёта может привести к блокировке расчётного счёта .

7.2. Налоговый расчёт (КНД 1151156)

Для иностранных организаций, состоящих на учёте в налоговых органах, предусмотрена специальная форма отчётности.

Наша услуга: готовим налоговые расчёты, консультируем по правильности заполнения с учётом новых требований 2026 года.

8. Постановка на учёт иностранных организаций: новые правила с сентября 2026

С 1 сентября 2026 года упрощается процедура постановки на учёт в налоговом органе иностранной организации в связи с открытием счёта в российском банке .

Новый порядок:

• Иностранные организации могут встать на учёт только через банк (ранее был выбор);

• Банк направляет заявление в ФНС, инспекция в течение 5 дней выдаёт выписку из ЕГРН;

• Самостоятельное обращение в ФНС больше не предусмотрено.

Наша услуга: консультируем по процедуре постановки на учёт, помогаем подготовить необходимые документы.

9. Что мы предлагаем компаниям с иностранным участием и участникам ВЭД

10. Практические рекомендации для компаний с иностранным участием

1. Проведите аудит структуры владения и сделок

Проанализируйте, в каких юрисдикциях зарегистрированы ваши иностранные контрагенты. Если ставка налога там ≤15%, сделки с ними с 2026 года могут быть признаны контролируемыми по ТЦО .

2. Подготовьте документацию по КИК

Учитывая новый тест на 15% и прогрессивную шкалу фиксированного налога, проверьте, подпадают ли ваши иностранные компании под освобождение .

3. Соберите документы, подтверждающие право на льготы по налогу у источника

По каждому иностранному контрагенту заблаговременно готовьте пакет легализованных документов, который можно оперативно предоставить в банк и ФНС .

4. Оцените риски двойного налогообложения

При планировании выплат в юрисдикции с денонсированными или приостановленными СОИДН учитывайте, что механизм взаимного зачёта налогов может не сработать .

5. Автоматизируйте контроль за сроками отчётности

Несвоевременное представление налогового расчёта о выплаченных иностранной организации доходах может привести к блокировке счёта .

6. Пересчитайте экономику экспортно-импортных операций

С учётом ставки НДС 22% смоделируйте типовые сделки, оцените кассовый разрыв и при необходимости скорректируйте ценовую политику .

Вместо заключения

2026 год стал временем кардинальных перемен для компаний с иностранным участием и участников ВЭД. Новые правила ТЦО, изменения в СОИДН, прогрессивная шкала КИК, глобальный минимальный налог – всё это требует системного подхода и профессиональной поддержки.

Главные правила выживания в 2026 году:

• не полагайтесь на сертификат резидентства – налоговая оценивает фактическое право на доход;

• проверяйте ставки налога в стране контрагента – если ≤15%, готовьте документацию по ТЦО;

• обновляйте договоры с учётом новой ставки НДС и возможности изменения цен;

• автоматизируйте контроль – сроки по международной отчётности критичны;

• не пытайтесь скрывать информацию – ФНС видит всю цепочку сделок.

Мы в Eternalaw помогаем компаниям с иностранным участием пройти этот путь с минимальными потерями. Первая консультация – бесплатно и без обязательств.

Ваш ход

Приходите знакомиться. Расскажете о своём бизнесе – мы проведём налоговую диагностику, оценим риски и предложим оптимальную стратегию для работы на международных рынках.