Международное налогообложение и ВЭД в 2026 году

Международное налогообложение и ВЭД в 2026 году: навигация в новой реальности

Для бизнеса, работающего с иностранными партнёрами, 2026 год стал временем кардинальных перемен. Международное налогообложение и ВЭД сегодня — это три взаимосвязанных направления, каждое из которых требует пристального внимания:

1. Налоговое — налог у источника, трансфертное ценообразование, контролируемые иностранные компании.

2. Таможенное — платежи, декларирование, контроль, маркировка.

3. Валютное — репатриация выручки, штрафы, санкционные риски.

Ошибка в любом из этих направлений может стоить миллионов рублей и даже уголовной ответственности. Разбираемся по порядку.

Часть 1. Налоговые аспекты международных сделок

1.1. Налог у источника (withholding tax) в 2026 году: новые правила игры

При выплате доходов иностранным лицам — дивидендов, процентов, роялти, арендных платежей — российская компания обязана удержать налог. В 2026 году подход ФНС к проверке таких выплат стал принципиально иным.

Ставки налога у источника

Однако получить пониженную ставку стало сложнее. Как отмечает Михаил Волков, начальник отдела экспертного анализа Управления международного налогообложения ФНС России, одного лишь сертификата налогового резидентства недостаточно уже довольно давно .

Что теперь проверяет налоговая

Ключевые изменения 2026 года:

• Тест основной цели (PPT) применяется даже при формальном соблюдении всех процедур .

• Для применения пониженных ставок по соглашениям с Казахстаном, Индией и Китаем требуются дополнительные подтверждения (квалифицированное лицо, активная деятельность) .

• Новые СОИДН с ОАЭ, Оманом и другими странами открывают возможности, но требуют тщательной подготовки документов .

Практический вывод: готовьте пакет документов, подтверждающих не только резидентство, но и реальную деятельность иностранного получателя. В идеале — бизнес-планы, отчёты, штатное расписание, данные о ведении деятельности в стране регистрации.

1.2. Трансфертное ценообразование (ТЦО): новые контролируемые сделки

С 2026 года вступили в силу революционные изменения в правилах ТЦО. Сделки с любыми иностранными контрагентами из стран со ставкой налога на прибыль 15% и ниже признаются сделками с взаимозависимыми лицами .

Что это значит на практике:

Порог контроля: превышение оборота с таким контрагентом в размере 120 млн рублей в год .

Налогоплательщики должны внедрить новую контрольную процедуру — выяснять налоговую ставку, применяемую их контрагентами. Подтверждением ставки может служить нормативный правовой акт иностранного государства с указанием официального источника и переводом на русский язык.

1.3. Контролируемые иностранные компании (КИК)

Для российских резидентов, контролирующих иностранные компании, 2026 год принёс важные изменения.

Прогрессивная шкала фиксированного налога

Тест на домашнюю ставку налога

С 2026 года установлен дополнительный тест для освобождения активных холдинговых или субхолдинговых компаний: домашняя ставка налога на прибыль в стране регистрации КИК должна быть не ниже 15% .

Сроки подачи уведомлений о КИК:

Штрафы: за непредставление уведомления — 500 000 рублей за каждую КИК; за непредставление финансовой отчётности — 500 000 рублей.

Часть 2. Таможенные платежи и контроль в 2026 году

Таможенное администрирование в 2026 году ужесточилось кардинально. Государство продолжает усиливать контроль за импортом и экспортом по всем направлениям .

2.1. Рост фискальной нагрузки

Важно для импортёров: повышение НДС до 22% требует пересмотра всей ценовой политики. Для компаний с низкой маржинальностью это особенно критично .

2.2. Цифровизация таможенного контроля

Система подтверждения ожидания поставки (СПОТ)

С 1 апреля 2026 года (пилот) и 1 июля 2026 года (полный режим) внедряется принципиально новая система .

Как работает СПОТ:

• До ввоза товара импортёр обязан цифровым способом заявить точные характеристики товара (вес, код ТН ВЭД, модель, количество).

• При несовпадении данных товар задерживают на таможне.

• Последствия — штрафы, задержки, дополнительные расходы.

Навигационные пломбы

С 1 февраля 2026 года вводятся обязательные навигационные пломбы для отслеживания перевозок в ЕАЭС .

Электронные транспортные накладные

С 1 сентября 2026 года оформление электронных транспортных накладных (ЭтрН) становится обязательным .

Обновление кодов ТН ВЭД

С 1 февраля 2026 года вступает в силу обновлённая версия ТН ВЭД ЕАЭС. Старые коды теряют юридическую силу, их использование приводит к отказам в выпуске и штрафам .

2.3. Маркировка товаров и автоматические штрафы

Система «Честный ЗНАК» продолжает расширяться и автоматизироваться .

Новые товары для обязательной маркировки в 2026 году:

• Сахаристые кондитерские изделия

• Чай и аналогичные напитки

• Хлебобулочные изделия

• Строительные материалы

• Кофе, цикорий

• Шоколад, конфеты

Поэкземплярный учёт вводится для икры, смазочных материалов, молочных изделий со сроком более 40 дней, растительных масел, кормов для животных .

Автоматические штрафы

С 1 марта 2026 года система «Честный ЗНАК» автоматически фиксирует нарушения и выписывает штрафы. Постановление приходит в личный кабинет на Госуслугах .

2.4. Подтверждение страны происхождения

Для применения стандартных пошлин при ввозе товаров из дружественных стран можно предоставлять копии сертификатов о происхождении. В декларации указывается обязательство предоставить оригинал в течение 6 месяцев. При непредоставлении — корректировка по тарифу для недружественных стран .

Сертификаты СТ-1 для экспорта по ПП № 311 и № 312 выдаются ТПП на безвозмездной основе до 31 декабря 2027 года .

2.5. Упрощённый порядок сертификации (до 1 сентября 2026)

До 1 сентября 2026 года действует упрощённая процедура сертификации. После этой даты потребуется ввозить образцы, сертифицировать их в официально утверждённых лабораториях, и только потом завозить партию товара .

Часть 3. Валютный контроль и ответственность

3.1. Репатриация выручки: сроки и штрафы

Обязанность по репатриации валютной выручки сохраняется в полном объёме. Нарушение сроков влечёт:

• штраф до 100% от суммы для должностных лиц;

• административную ответственность для организации.

Сроки исковой давности: у ФТС срок исковой давности — 1 год. Как правило, таможня не штрафует сразу, а накапливает несколько поставок и выставляет штраф сразу на все (до 100 000 руб.) .

3.2. Отчётность по зарубежным счетам

Резиденты обязаны отчитываться о движении средств по зарубежным счетам. Пример из практики 2026 года показывает: автоматический обмен информацией CRS работает. ФНС получает данные о зарубежных счетах, и отсутствие декларации 3-НДФЛ при наличии дохода приводит к доначислениям и штрафам .

3.3. Маркетплейсы и валютный контроль

С 1 октября 2026 года маркетплейсы становятся налоговыми агентами и обязаны:

• начислять и уплачивать налоги;

• раскрывать ФНС информацию об операциях селлеров;

• выявлять признаки дробления и занижения налоговой базы .

Часть 4. Особые категории риска

4.1. Дивиденды и таможенная стоимость

Новый риск для импортёров — попытки таможни включать выплаченные дивиденды в таможенную стоимость товаров. Особенно актуально для сделок между взаимозависимыми лицами .

Позиция ЕАЭС и ВТО: дивиденды не связаны с импортируемыми товарами и не должны включаться в таможенную стоимость . Однако на практике возможны споры, особенно в Казахстане и России.

4.2. НДС 0% при экспорте для УСН

Компании на УСН, перешедшие на уплату НДС (5% или 7%), при экспорте обязаны:

• подтверждать ставку НДС 0%;

• либо официально отказаться от её применения .

Если уведомление об отказе не подано, экспорт автоматически облагается по ставке 0%, и при отсутствии подтверждения ФНС доначислит НДС по ставке 5% или 7%.

4.3. Экспортный контроль ФСТЭК

Экспортный контроль остаётся зоной высокого риска. Минимальный штраф за нарушение требований ФСТЭК — 50 000 руб. . Необходимо сверять коды ТН ВЭД с перечнями товаров двойного назначения и исключениями по Приказу ФСТЭК № 17.

4.4. Ограничения на вывоз товаров

Все базовые ограничения на вывоз продлены до конца 2027 года. Экспортёрам необходимо работать только с актуальными редакциями ПП № 311, 312, 313 .

Часть 5. Пошаговая стратегия защиты

5.1. Для импортёров

5.2. Для экспортёров

5.3. Для всех участников ВЭД

Как мы помогаем в Eternalaw

В Eternalaw мы предлагаем комплексную поддержку участников ВЭД и компаний с иностранным участием.

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём практические рекомендации, которые можно внедрить;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

2026 год стал годом кардинальных изменений для международного бизнеса. Новые правила налога у источника, расширение ТЦО-контроля, рост фискальной нагрузки, цифровизация таможни и усиление валютного контроля — всё это требует системного подхода и профессиональной защиты.

Главные правила 2026 года:

1. Готовьте документы заранее. Одного сертификата резидентства недостаточно — доказывайте реальность деятельности и деловую цель.

2. Проверяйте налоговые ставки контрагентов. Сделки с «низконалоговыми» странами — под контролем ТЦО.

3. Следите за сроками. Уведомления о КИК, отчётность по валютному контролю, СПОТ — все сроки критичны.

4. Учитывайте новые платежи. НДС 22%, таможенные сборы до 73,8 тыс. руб., технологический сбор.

5. Готовьтесь к цифровому контролю. «Честный ЗНАК», автоматические штрафы, СПОТ — скрыться не получится.

Если ваш бизнес работает с иностранными партнёрами или вы планируете выход на международные рынки — не откладывайте защиту. Мы поможем разобраться в новых правилах и выстроить надёжную налоговую и таможенную стратегию.

Ваш ход

Нужна помощь в международном налогообложении? Есть вопросы по ВЭД, таможне или валютному контролю? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваш бизнес.