Налоговые споры

1. Что такое налоговый спор

Налоговый спор — это разногласия между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросам исчисления, уплаты налогов, привлечения к ответственности, а также законности действий или бездействия должностных лиц налоговых органов .

Налоговые споры могут возникать на разных стадиях:

• по итогам камеральной или выездной проверки (оспаривание решения о доначислениях);

• при отказе в возмещении НДС;

• при отказе в предоставлении налоговых льгот или вычетов;

• при спорах о законности требований налогового органа;

• при обжаловании действий (бездействия) должностных лиц.

Учитывая, что наказания за нарушения налогового законодательства предусмотрены не только Налоговым кодексом, но и КоАП РФ, а в особо тяжёлых случаях — Уголовным кодексом, ставки в таких спорах предельно высоки .

2. Досудебное обжалование — обязательный этап

С 1 января 2014 года досудебное урегулирование налоговых споров стало обязательным этапом в отношении всех актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия их должностных лиц .

Главное правило: обратиться в суд можно только после того, как вы обжаловали акт или действие налогового органа в вышестоящем налоговом органе . Исключение составляют только акты ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб, и акты ФНС России — их можно обжаловать сразу в суд .

Досудебное обжалование имеет важные преимущества:

• не нужно платить госпошлину;

• вышестоящий налоговый орган может отменить незаконное решение быстрее, чем суд;

• в случае успеха проблема решается без судебных издержек и временных затрат.

2.1. Две формы жалоб

Налоговый кодекс предусматривает две формы обжалования :

2.2. Порядок подачи

Жалоба (апелляционная жалоба) подаётся в вышестоящий налоговый орган через тот налоговый орган, акты или действия которого обжалуются . Этот орган обязан в течение трёх рабочих дней направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий орган .

Срок рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом — один месяц со дня её получения. Этот срок может быть продлён, но не более чем на 15 дней .

2.3. Важные изменения с 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу существенные изменения, которые важно учитывать :

Упрощённый порядок рассмотрения жалоб (новая ст. 140.1 НК РФ)

С 2025 года можно подать жалобу напрямую в ту инспекцию, чьи действия обжалуются, минуя вышестоящий орган . При этом срок рассмотрения сокращается до семи дней .

Условия применения упрощённого порядка:

• жалоба подаётся в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;

• жалоба не касается решений по результатам налоговых проверок;

• в жалобе прямо указано на применение упрощённого порядка .

Если налогоплательщик выбирает упрощённый порядок, досудебное обжалование считается соблюдённым, причём в сокращённые сроки .

Обязательное обжалование для имущественных требований

С 2025 года исковое заявление может быть подано в суд только после обжалования в вышестоящем налоговом органе актов, действий или бездействия, которые повлекли возникновение у налогоплательщика требований имущественного характера . Раньше такие требования можно было заявлять сразу в суд.

3. Судебное рассмотрение налоговых споров

Если досудебное обжалование не помогло, следующий этап — суд. Налоговые споры рассматриваются арбитражными судами (для организаций и ИП) или судами общей юрисдикции (для физических лиц).

3.1. Сроки обращения в суд

Общий срок для обращения в арбитражный суд с заявлением об оспаривании ненормативного акта налогового органа составляет три месяца со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Однако Верховный Суд разъяснил: если налогоплательщик соблюдал обязательный досудебный порядок, срок следует исчислять со дня получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе .

3.2. Государственная пошлина

Размер госпошлины зависит от характера требований:

• для организаций при подаче заявления об оспаривании ненормативного акта — 3 000 рублей;

• для физических лиц — 300 рублей;

• при заявлении имущественных требований (например, о возврате налога) — от цены иска.

При этом суд может предоставить отсрочку уплаты госпошлины, если подтверждено тяжёлое имущественное положение заявителя .

3.3. Что проверяет суд

Суд оценивает:

• соответствие оспариваемого акта закону;

• наличие полномочий у налогового органа;

• соблюдение процедуры вынесения решения;

• обоснованность доначислений по существу.

При этом суд не связан только доводами, изложенными в жалобе — он исследует все материалы дела.

4. Судебная практика 2026 года: основные тренды

Анализ судебных актов начала 2026 года позволяет выделить ключевые тенденции в налоговых спорах .

4.1. Необоснованная налоговая выгода и ст. 54.1 НК РФ

Большинство споров по-прежнему касается применения статьи 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы. Суды последовательно поддерживают налоговые органы в делах, где установлен факт формального документооборота и отсутствия реальных хозяйственных операций .

Примеры из практики:

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 10.02.2026 по делу № А40-253091/2024 отказал налогоплательщику, указав, что основной целью оформления хозяйственных операций со спорными контрагентами являлось получение налоговой экономии путём создания формального документооборота. Контрагенты не могли выполнить взятые на себя обязательства ввиду отсутствия необходимых условий .

В другом деле (постановление от 10.02.2026 № Ф05-23334/2025) суд также отказал налогоплательщику, поскольку представленные первичные документы не подтверждали реальности хозяйственных операций и были направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды .

4.2. Дробление бизнеса

Суды продолжают активно бороться со схемами искусственного дробления бизнеса. В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2025 по делу № А29-5703/2024 рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик, не являющийся субъектом МСП, формально перевёл часть сотрудников в организацию, с которой они являлись взаимозависимыми лицами, и заключил сделки, формально соответствующие закону, но фактически направленные исключительно на получение налоговой экономии. Суд признал это неправомерным .

4.3. Умышленность как отягчающее обстоятельство

Важный тренд — квалификация налоговых правонарушений как умышленных (п. 3 ст. 122 НК РФ). В постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.01.2026 по делу № А53-1737/2025 суд подтвердил правомерность штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ, установив факты умышленности, преднамеренности и противоправности действий общества, направленных на представление в налоговый орган искажённой налоговой отчетности .

5. Распространённые основания для споров

5.1. Споры по НДС и налогу на прибыль

Самые частые споры касаются:

• обоснованности вычетов по НДС;

• правомерности включения затрат в расходы по налогу на прибыль;

• реальности хозяйственных операций с контрагентами.

Ключевой вопрос, который исследует суд: был ли у сделки реальный хозяйственный смысл или она создана исключительно для получения налоговой экономии .

5.2. Дробление бизнеса

Споры о дроблении бизнеса — одни из самых сложных. Налоговая доказывает, что несколько юридических лиц фактически являются единым бизнесом, созданным для применения спецрежимов. Защита строится на доказательствах самостоятельности каждого лица и наличии деловой цели в разделении бизнеса.

5.3. Споры о безнадёжной задолженности

В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 09.02.2026 по делу № А40-26181/2025 суд указал на необходимость точного определения момента, когда задолженность подлежит списанию как безнадёжная. Дело было направлено на новое рассмотрение для установления этого момента .

5.4. Споры о налоговых обязательствах при банкротстве

Интересное дело рассматривалось в дайджесте КПЛФ: конкурсный управляющий оспорил выплаты бывшему заместителю генерального директора, и суды взыскали часть сумм, одновременно прекратив налоговые обязательства должника по НДФЛ и страховым взносам. Верховный Суд, вероятно, укажет на необходимость отдельного оспаривания налоговых обязательств .

6. Стратегия защиты в налоговом споре

Успех в налоговом споре зависит от грамотно выстроенной стратегии.

6.1. На этапе проверки

• Не игнорируйте требования налоговой — это может усугубить ситуацию.

• Фиксируйте все процессуальные нарушения со стороны инспекторов.

• Представляйте пояснения и документы в срок, но без лишней информации.

6.2. При подготовке возражений на акт

• Соберите все документы, подтверждающие реальность операций.

• Подготовьте письменные возражения со ссылками на нормы права и судебную практику.

• Если нужно — привлеките экспертов для подтверждения своей позиции.

6.3. При досудебном обжаловании

• Выбирайте форму жалобы правильно (апелляционная или обычная).

• С 2025 года можно использовать упрощённый порядок для ускорения процесса .

• Учитывайте, что представление дополнительных документов возможно, но нужно обосновать, почему они не были представлены ранее .

6.4. В суде

• Соблюдайте сроки: три месяца на подачу заявления в суд.

• Подготовьте все доказательства, включая заключения специалистов.

• Будьте готовы к длительному процессу (первая инстанция, апелляция, кассация).

7. Роль юриста в налоговом споре

Налоговые споры — одни из самых сложных в юридической практике. Здесь нужен специалист, который:

• понимает не только право, но и экономическую сущность операций;

• отслеживает судебную практику (в том числе последние определения Верховного Суда);

• знает процедуру налоговых проверок и досудебного обжалования;

• умеет выстраивать линию защиты, опираясь на доказательства.

Хороший налоговый юрист окупает себя уже на этапе подготовки возражений. А в суде разница между грамотно представленной позицией и «самостоятельной защитой» может составлять миллионы рублей.

8. Вместо заключения

Налоговые споры неизбежны для любого активно развивающегося бизнеса. Налоговая работает на результат, и её задача — пополнять бюджет, а не искать компромиссы. Но это не значит, что нужно безропотно платить всё, что доначислено.

Закон даёт налогоплательщику мощные инструменты защиты: досудебное обжалование, право на суд, презумпцию невиновности. Главное — знать эти инструменты и уметь ими пользоваться.

Если вы столкнулись с налоговыми претензиями, не откладывайте защиту. Первая консультация у нас бесплатна — приходите, разберёмся.

Ваш ход

Нужна помощь в налоговом споре? Получили акт проверки или решение о доначислениях? Приходите на бесплатную консультацию — оценим перспективы, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.