Досудебное урегулирование налоговых споров в 2026 году

Налоговый спор может возникнуть на любом этапе: после получения требования, по итогам проверки, при отказе в возмещении НДС. И каждый раз перед налогоплательщиком встаёт вопрос: что делать? Платить? Судиться?

Закон предлагает третий, обязательный путь – досудебное урегулирование. С 1 января 2014 года для большинства налоговых споров установлен обязательный досудебный порядок: обратиться в суд можно только после того, как вы обжаловали акт или действие налогового органа в вышестоящей инстанции .

Но 2026 год принёс и новые возможности. Теперь налогоплательщики могут не только обжаловать решения, но и попробовать урегулировать разногласия с помощью независимого медиатора – в рамках пилотного проекта ФНС .

В этой статье разберём оба механизма: классическое досудебное обжалование и новую процедуру налоговой медиации.

Часть 1. Досудебное обжалование: классический путь

1.1. Что можно обжаловать во внесудебном порядке

Досудебному обжалованию подлежат:

• Решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, вынесенные по результатам налоговых проверок (камеральных или выездных) .

• Вступившие в силу акты ненормативного характера любого налогового органа – требования об уплате налога, решения о приостановлении операций по счетам, решения о взыскании за счёт имущества и т.д. .

• Действия или бездействие должностных лиц налоговых органов .

• Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (их можно обжаловать сразу в суд, но право на досудебное обжалование тоже сохраняется).

Важно: акты ФНС России (федерального уровня) обжалуются непосредственно в судебном порядке, минуя досудебную процедуру .

1.2. Две формы жалоб: апелляционная и обычная

Налоговый кодекс предусматривает два вида жалоб, которые нельзя путать :

Критически важно: если пропустить месячный срок на апелляционное обжалование, решение вступит в силу, и придётся подавать обычную жалобу (срок – год) либо сразу идти в суд.

1.3. Сроки подачи и рассмотрения

Срок рассмотрения исчисляется со дня поступления жалобы в вышестоящий налоговый орган.

1.4. Упрощённый порядок («лёгкая жалоба») – новелла 2025–2026 годов

С 1 января 2025 года вступила в силу статья 140.1 НК РФ, которая ввела возможность подачи так называемых «лёгких жалоб» в упрощённом порядке .

Что можно обжаловать в упрощённом порядке:

• приостановление операций по счетам;

• отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки;

• неисполнение решения суда;

• отказ в возврате или зачёте излишне уплаченного налога;

• отказ в принятии налоговой декларации;

• требование об уплате задолженности;

• решение о принятии обеспечительных мер .

Что НЕЛЬЗЯ обжаловать в упрощённом порядке:

• решения по результатам выездных или камеральных налоговых проверок;

• решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности .

Особенности упрощённого порядка :

Если налоговая не удовлетворяет «лёгкую жалобу», она перенаправляет её в вышестоящий орган для рассмотрения в общем порядке .

1.5. Как правильно подать жалобу

Куда подавать:
Жалоба (апелляционная жалоба) подаётся в вышестоящий налоговый орган через тот налоговый орган, акты или действия которого обжалуются . Этот орган обязан в течение трёх рабочих дней направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий орган .

Способы подачи :

• лично в канцелярию;

• по почте заказным письмом с описью вложения;

• по ТКС (для организаций и ИП);

• через личный кабинет налогоплательщика;

• через портал Госуслуг.

Что должно быть в жалобе :

• фамилия, имя, отчество (для физлиц) или наименование и адрес (для организаций);

• обжалуемый акт или действие (с указанием реквизитов);

• наименование налогового органа, акт или действие которого обжалуется;

• основания, по которым лицо считает, что его права нарушены (со ссылками на нормы права);

• требования лица;

• способ получения решения по жалобе.

К жалобе прилагаются документы, подтверждающие доводы. Если от имени налогоплательщика действует представитель, необходима доверенность .

1.6. Что происходит после подачи жалобы

По итогам рассмотрения вышестоящий орган может :

1. Оставить жалобу без удовлетворения.

2. Отменить акт налогового органа ненормативного характера.

3. Отменить решение налогового органа полностью или в части.

4. Отменить решение полностью и принять по делу новое решение.

5. Признать действия или бездействие должностных лиц незаконными.

Решение по жалобе должно быть мотивированным и содержать ссылки на обстоятельства и нормы права.

Часть 2. Новая альтернатива: налоговая медиация (пилотный проект 2026 года)

С 24 октября 2025 года ФНС России запустила уникальный пилотный проект – привлечение независимых медиаторов для урегулирования разногласий в налоговых правоотношениях . Проект действует до 1 июня 2026 года и может стать прорывом в досудебном урегулировании.

2.1. Что такое налоговая медиация

Медиатор – это независимый посредник, который помогает сторонам (налогоплательщику и налоговому органу) найти взаимоприемлемое решение. Важно понимать: медиатор не оценивает материалы и не выражает собственное мнение по существу спора. Его задача – содействовать сторонам в прояснении ситуации и достижении договоренностей .

2.2. Принципы налоговой медиации

Проект основывается на следующих принципах :

• Добровольность. Любая из сторон вправе отказаться от привлечения медиатора в любой момент.

• Беспристрастность. Медиатор одинаково содействует обеим сторонам.

• Бесплатность. Привлечение медиаторов в рамках проекта для сторон является бесплатным .

2.3. Когда медиатор НЕ может быть привлечён

Существуют обстоятельства, исключающие возможность медиации :

• в отношении налогоплательщика в правоохранительные органы направлены материалы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 32 НК РФ или пунктом 3 статьи 82 НК РФ (признаки уголовного преступления);

• в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство;

• при привлечении медиатора возникает риск нарушения сроков, предусмотренных НК РФ.

2.4. Как привлечь медиатора

Процедура выглядит следующим образом :

1. Налогоплательщик подаёт заявку на привлечение медиатора.

   • Заявка направляется в территориальный налоговый орган (ТНО) или координатору рабочей группы по электронной почте: llarzumanova@msal.ru или через мессенджеры по номеру +7 916-201-00-12.

2. ТНО проверяет наличие обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора.

3. При отсутствии препятствий координатор рабочей группы выбирает кандидатуру медиатора.

4. Медиатор привлекается на основании оформленной в соответствии с главой 4 НК РФ доверенности в качестве представителя налогоплательщика .

2.5. Результат медиации

Достигнутое сторонами решение может быть оформлено протоколом, который носит рекомендательный характер . То есть даже если стороны договорились, налоговый орган не обязан автоматически принимать это решение – но в рамках пилотного проекта предполагается, что договорённости будут учитываться.

Важно: при реализации процедур с привлечением медиатора видео- и аудиозапись не проводится . Это создаёт доверительную атмосферу для переговоров.

Часть 3. Что выбрать: классическое обжалование или медиацию?

Когда выбирать медиацию:

• если спор не носит принципиального характера и возможен компромисс;

• если важно сохранить отношения с налоговым органом;

• когда стандартное обжалование может затянуться.

Когда выбирать классическое обжалование:

• если спор принципиальный и требует формального решения;

• если нужен обязательный к исполнению акт;

• когда есть риск пропуска сроков для судебного обжалования.

Часть 4. Практические рекомендации

4.1. Соблюдайте сроки

4.2. Документируйте всё

• Сохраняйте подтверждения направления жалобы (почтовые квитанции, отметки о вручении).

• При подаче через личный кабинет делайте скриншоты с датой.

• Ведите реестр всех жалоб и ответов на них.

4.3. Используйте упрощённый порядок

Если ваш спор подпадает под перечень «лёгких жалоб» , обязательно используйте этот механизм. 7 рабочих дней вместо месяца – существенная экономия времени.

4.4. Подумайте о медиации

Если ваш спор не связан с уголовными рисками или банкротством, и вы готовы к диалогу – попробуйте подать заявку на привлечение медиатора . Проект действует до июня 2026 года, и это уникальная возможность решить спор с участием независимого посредника.

4.5. Привлекайте профессионалов

Даже досудебное обжалование требует юридической грамотности. Неправильно составленная жалоба или пропущенный срок могут закрыть путь в суд. Налоговый юрист поможет:

• определить правильный вид жалобы;

• собрать доказательства;

• составить юридически обоснованный текст;

• при необходимости – представлять интересы при рассмотрении.

Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полный спектр услуг по досудебному урегулированию налоговых споров:

Вместо заключения

Досудебное урегулирование налоговых споров в 2026 году – это не просто «обязаловка» перед судом. Это реальный инструмент защиты, который может привести к отмене незаконных доначислений быстрее и с меньшими затратами, чем судебный процесс.

А с появлением пилотного проекта по налоговой медиации у бизнеса появился ещё один, альтернативный путь – попытаться договориться с налоговой при участии независимого посредника .

Главное – не пропускать сроки, грамотно обосновывать позицию и, если нужно, вовремя обращаться к профессионалам.

Если вам требуется помощь в досудебном урегулировании – приходите к нам. Мы поможем выбрать оптимальную стратегию и защитить ваши интересы.

Ваш ход

Получили решение налоговой и не согласны с ним? Нужна помощь в подготовке жалобы? Приходите на бесплатную консультацию – оценим перспективы, подскажем стратегию и поможем защитить ваши права.