Возражения на акты налоговых проверок

1. Что такое возражения на акт налоговой проверки

Возражения на акт налоговой проверки — это письменный документ, в котором налогоплательщик выражает несогласие с выводами, предложениями или фактами, изложенными в акте проверки .

Подать возражения можно:

• по акту налоговой проверки (камеральной или выездной);

• по дополнению к акту налоговой проверки (если проводились дополнительные мероприятия);

• по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ) .

Возражения могут касаться как акта в целом, так и отдельных его положений .

Важно понимать: обжаловать сам акт в вышестоящий налоговый орган или в суд нельзя. Акт — это не решение, а промежуточный документ. Возражения подаются в ту же инспекцию, которая проводила проверку, и рассматриваются до вынесения итогового решения .

2. Сроки подачи возражений

Сроки зависят от того, на какой документ вы подаёте возражения :

Срок исчисляется со дня, следующего за днём получения документа . Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий день, он переносится на следующий рабочий день.

Пример: Акт получен 15 марта. Срок подачи возражений — до 15 апреля включительно.

3. Кому адресовать возражения

Возражения направляются в налоговый орган, который проводил проверку и составил акт . Даже если проверку проводила специализированная инспекция из другого региона (экстерриториальная проверка), возражения подаются именно туда.

Реквизиты инспекции можно узнать:

• в самом акте (там указан адресат);

• с помощью сервиса ФНС «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» .

4. Как составить возражения

Закон не устанавливает строгой формы возражений — они составляются в произвольном виде . Однако есть устоявшаяся структура, которую лучше соблюдать.

4.1. Шапка документа

В правом верхнем углу указываются:

• наименование и адрес налогового органа, составившего акт;

• ваши данные (наименование организации / Ф.И.О. ИП, ИНН, адрес, контактный телефон);

• исходящий номер и дата (если есть).

4.2. Название документа

«Возражения на акт налоговой проверки от _____ № _____»

Обязательно укажите реквизиты оспариваемого акта .

4.3. Вводная часть

Кратко опишите, что в отношении вас была проведена проверка и составлен акт. Укажите дату получения акта (это важно для подтверждения соблюдения срока).

4.4. Описательная часть (самая важная)

Здесь вы должны чётко изложить, с какими именно выводами инспекторов вы не согласны. Работайте по пунктам :

• Цитируйте или пересказывайте конкретный вывод из акта («Инспекция считает, что …»).

• Излагайте свою позицию («Однако данный вывод является ошибочным, поскольку …»).

• Приводите аргументы: ссылки на нормы НК РФ, письма Минфина и ФНС, судебную практику (обязательно с реквизитами дел) .

• Объясняйте, почему ваша позиция верна, со ссылками на документы и обстоятельства.

Важный совет: если в акте есть процедурные нарушения (нарушение сроков, неправильное оформление), не спешите указывать их в возражениях. Эксперты рекомендуют приберечь эти аргументы для обжалования итогового решения в вышестоящем органе. Если указать их в возражениях, инспекция может устранить недостатки до вынесения решения .

4.5. Просительная часть

Сформулируйте, что вы просите у налогового органа:

• учесть изложенные возражения;

• не учитывать определённые выводы инспекторов;

• уменьшить сумму доначислений;

• применить смягчающие обстоятельства (если есть основания).

4.6. Подпись

Возражения подписывает руководитель организации (лицо, имеющее право действовать без доверенности) или уполномоченный представитель (с приложением доверенности) .

5. Какие документы приложить

К возражениям можно (и нужно) приложить документы, подтверждающие вашу позицию :

• копии первичных документов (договоры, счета-фактуры, накладные, акты);

• копии регистров бухгалтерского и налогового учёта;

• копии переписки с контрагентами;

• заключения экспертов или специалистов;

• судебные акты по аналогичным делам;

• письма Минфина и ФНС.

Документы можно приложить непосредственно к возражениям или передать в инспекцию в согласованный срок .

Важно: все копии должны быть надлежащим образом заверены (подпись руководителя, печать при наличии, расшифровка).

6. Способы подачи возражений

С 2026 года перечень способов подачи расширился :

При личной подаче лучше подготовить два экземпляра возражений: один остаётся в инспекции, второй с отметкой о приёме — у вас .

7. Что делать, если пропустили срок

Если вы не успели подать письменные возражения в течение месяца, есть два варианта:

1. Озвучить доводы устно на рассмотрении материалов проверки

Даже без письменных возражений вы можете участвовать в рассмотрении материалов проверки и приводить свои аргументы устно . Это право гарантировано п. 4 ст. 101 НК РФ.

2. Приложить документы на рассмотрении

Вы можете прийти на рассмотрение с подготовленными письменными пояснениями и документами и передать их инспектору. Хотя формально это не возражения, поданные в срок, материалы будут учтены.

8. Возражения на дополнение к акту

Если после подачи ваших возражений налоговая назначила дополнительные мероприятия контроля и составила дополнение к акту, у вас есть 15 дней на подачу возражений на это дополнение .

Процедура та же: письменная форма, обоснование, приложение документов. Срок исчисляется со дня получения дополнения.

9. Что будет после подачи возражений

После получения возражений налоговая обязана :

• рассмотреть их вместе с материалами проверки;

• обеспечить возможность налогоплательщику участвовать в рассмотрении (известить о времени и месте);

• вынести итоговое решение.

Рассмотрение материалов проверки — это отдельное мероприятие, на котором вы (или ваш представитель) можете лично присутствовать и дополнительно аргументировать свою позицию.

10. Типичные ошибки при составлении возражений

Ошибка 1. Эмоции вместо аргументов

Возражения «Инспекторы не правы, потому что я хороший» не работают. Нужны ссылки на законы, письма, судебную практику.

Ошибка 2. Отсутствие документов

Голословные утверждения без подтверждающих документов налоговая проигнорирует. Если у вас есть документы, подтверждающие вашу позицию, приложите их.

Ошибка 3. Расплывчатые формулировки

Пишите конкретно: «по пункту 2.3 акта инспекция необоснованно исключила из расходов затраты на …». Не надо «вообще не согласен».

Ошибка 4. Упор на процедурные нарушения

Как уже говорилось, эксперты советуют не «светить» процедурные ошибки инспекторов в возражениях, а приберечь их для обжалования решения . Иначе инспекция может исправить недочёты до вынесения решения.

Ошибка 5. Пропуск срока

Это самая фатальная ошибка. Потеряв месяц на раздумья, вы лишаете себя права на полноценное досудебное обжалование.

11. Пример из практики (реальный кейс)

Компания — собственник крупных торговых центров получила акт проверки с претензиями по двум эпизодам:

• неправомерный учёт убытка после присоединения убыточной компании;

• неправомерный вычет НДС по взаимоотношениям с сомнительным контрагентом.

Претензии были квалифицированы инспекцией как умышленные, что грозило не только доначислениями, но и личными рисками для руководства.

Юристы подготовили детальные возражения на акт, представили интересы компании на рассмотрении материалов проверки, участвовали в допросах свидетелей в рамках дополнительных мероприятий.

Результат: претензии по убытку от присоединённой компании полностью исключены из итогового решения налогового органа, второе нарушение переквалифицировано в неумышленное, а штраф снижен в несколько раз .

12. Роль юриста в подготовке возражений

Налоговый юрист поможет:

• оценить обоснованность претензий инспекции;

• найти слабые места в аргументации проверяющих;

• подобрать убедительные доказательства и ссылки на судебную практику;

• грамотно структурировать возражения;

• избежать процессуальных ошибок;

• при необходимости — представлять ваши интересы на рассмотрении материалов проверки.

Вместо заключения

Возражения на акт налоговой проверки — это не просто «отписка», а важнейший этап налоговой защиты. Грамотно составленные возражения могут полностью изменить исход дела, снизить доначисления или отменить их. Главное — не пропустить срок и подойти к подготовке максимально серьёзно, с привлечением всех необходимых документов и аргументов.

Если вы получили акт проверки и не знаете, как на него реагировать, — обращайтесь к профессионалам. Мы поможем оценить перспективы, подготовить качественные возражения и защитить ваши интересы.

Ваш ход

Получили акт налоговой проверки? Нужна помощь в подготовке возражений? Приходите на бесплатную консультацию — разберём ситуацию и оценим перспективы.