Налоговые проверки и споры
Сопровождение выездных налоговых проверок в 2026 году
Стратегия защиты в новых реалиях
Сопровождение выездных налоговых проверок: как защитить бизнес, когда налоговая пришла с осмотром
Новые полномочия ФНС в 2026 году: проверка текущего года, осмотры и выемки в рамках дополнительных мероприятий — как грамотно выстроить защиту и минимизировать доначисления
Выездная налоговая проверка (ВНП) — это не просто визит инспекторов в офис. Это полноценное расследование, которое может парализовать работу компании на месяцы и закончиться миллионными доначислениями. А в 2026 году оно стало ещё серьёзнее: налоговые органы получили новые инструменты контроля, которые существенно расширяют их возможности.
В этой статье разберём, что такое выездная проверка в новых реалиях, какие изменения вступили в силу с 2026 года, как выстроить систему защиты и почему профессиональное сопровождение становится критически важным.
1. Что такое выездная налоговая проверка в 2026 году
Выездная налоговая проверка — это форма налогового контроля, при которой инспекция оценивает правильность расчета и уплаты налогов непосредственно на территории налогоплательщика . В отличие от камеральной проверки, которая проходит «дистанционно», выездная предполагает личное присутствие проверяющих в вашем офисе, на складах, в производственных помещениях.
Что проверяют:
правильность исчисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов;
правомерность применения льгот и вычетов;
реальность хозяйственных операций и наличие деловой цели;
соответствие первичных документов требованиям законодательства;
цены и условия сделок (особенно с взаимозависимыми лицами);
кассовую дисциплину.
2. Ключевые изменения 2026 года: что нужно знать каждому
2026 год принёс кардинальные изменения в порядок проведения выездных проверок, закреплённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ .
2.1. Проверка текущего года: глубина контроля увеличилась
Раньше выездная проверка охватывала максимум три года, предшествующих году назначения проверки. Теперь в Налоговый кодекс внесено важное дополнение: инспекторы могут проверять не только три прошлых года, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения .
| Аспект | До 2026 года | С 2026 года |
|---|---|---|
| Период проверки | Три года, предшествующие году проверки | Три прошлых года + завершённые периоды текущего года |
| Какие налоги подпадают | В основном годовые | Особенно актуально для НДС, акцизов, налога на игорный бизнес |
Пример: если проверка назначена в октябре 2026 года, она сможет охватить период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года включительно .
2.2. Осмотры и выемки в рамках дополнительных мероприятий
Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются уже после завершения проверки — когда налогоплательщик ознакомился с материалами, подал возражения, и инспекция понимает вашу позицию.
С 2026 года при проведении дополнительных мероприятий инспекция получила право:
осматривать территории и помещения;
производить выемку документов и предметов .
Что это значит: спор с инспекцией не заканчивается подачей возражений. Наоборот: после возражений возможна вторая волна активности, и к ней нужно быть готовым. Инспекторы могут приехать с внезапным осмотром уже после того, как вы представили свою позицию .
2.3. Экстерриториальность камеральных проверок
Хотя это касается камералок, важно понимать общий тренд: камеральную проверку может проводить не только «родная» инспекция, но и любой налоговый орган, уполномоченный ФНС . Это сигнал о том, что территориальный принцип постепенно размывается, и взаимодействие с налоговой становится менее предсказуемым.
2.4. Новые способы взаимодействия (с сентября 2026)
С 1 сентября 2026 года вступают в силу дополнительные изменения:
Рассмотрение материалов по видео-конференц-связи — можно будет участвовать в заседаниях дистанционно, не приезжая в налоговую .
Расширенные способы подачи возражений — через личный кабинет налогоплательщика и портал Госуслуг .
Ограничение на снижение штрафов — при смягчающих обстоятельствах штраф можно будет уменьшить не более чем в 10 раз (ранее ограничений не было) .
2.5. Уведомление о вызове через Госуслуги
С 2026 года уведомление о вызове свидетеля может быть направлено не только по почте, но и в личный кабинет налогоплательщика или на портал Госуслуг .
3. Как налоговая выбирает кандидатов для выездной проверки
Выездная проверка не назначается случайно. Решению предшествует предпроверочный анализ, в ходе которого инспекция оценивает :
| Критерий | На что смотрят |
|---|---|
| Налоговая нагрузка | Значительно ниже среднеотраслевой |
| Убыточность | Несколько лет подряд |
| Доля вычетов по НДС | Приближается к 100% |
| Зарплата | Ниже среднерегионального уровня |
| Контрагенты | Сложные цепочки посредников без очевидной деловой цели |
| Спецрежимы | Частые подходы к лимитам |
Косвенные признаки приближения проверки :
рост числа требований о представлении документов;
приглашения на комиссии;
запросы по контрагентам;
вызовы сотрудников;
осмотры помещений.
Если вы заметили хотя бы несколько из этих сигналов, значит, налоговая уже присмотрелась к вашей компании, и выездная проверка — вопрос времени.
4. Порядок и сроки проведения выездной проверки
4.1. Сроки проверки
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовый срок | 2 месяца |
| Продление | До 4 или 6 месяцев (крупнейшие налогоплательщики, обособленные подразделения, непредставление документов) |
| Приостановление | До 6 месяцев (при необходимости получения информации от иностранных органов, проведения экспертизы, истребования документов у контрагентов) |
Срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке .
4.2. Этапы выездной проверки
| Этап | Содержание |
|---|---|
| Начало проверки | Вручение решения, предъявление служебных удостоверений |
| Проведение мероприятий | Истребование документов, осмотры, допросы, инвентаризация, выемка |
| Окончание проверки | Составление справки о проведённой проверке |
| Составление акта | В течение 2 месяцев после справки |
| Возражения | 1 месяц со дня получения акта |
| Рассмотрение материалов | После подачи возражений |
| Вынесение решения | По итогам рассмотрения |
| Обжалование | Апелляционная жалоба (1 месяц), судебное обжалование (3 месяца) |
5. Права налогоплательщика при выездной проверке
Несмотря на расширение полномочий ФНС, у налогоплательщика остаётся важный набор прав :
| Право | Основание |
|---|---|
| Присутствовать при проведении проверки (лично или через представителя) | п. 1 ст. 21 НК РФ |
| Присутствовать при допросах свидетелей (в рамках выездной проверки) | подп. 8 п. 1 ст. 21 НК РФ |
| Получать копии всех документов, которые составляют инспекторы (акты, протоколы) | ст. 21 НК РФ |
| Давать пояснения по требованию налоговой | ст. 21 НК РФ |
| Представлять дополнительные документы | ст. 21 НК РФ |
| Заявлять ходатайства | ст. 21 НК РФ |
| Обжаловать действия должностных лиц | ст. 137-141 НК РФ |
| Участвовать в рассмотрении материалов проверки | п. 2 ст. 101 НК РФ |
Важное разъяснение Верховного Суда: если допрос свидетеля проводится в рамках выездной проверки, налогоплательщик вправе присутствовать на нём в лице своих представителей .
6. Что могут делать инспекторы в ходе проверки
В рамках выездной проверки инспекторы вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля :
| Мера | Правовая основа |
|---|---|
| Истребование документов | ст. 93, 93.1 НК РФ |
| Осмотр территорий и помещений | ст. 91, 92 НК РФ |
| Инвентаризация | п. 13 ст. 89 НК РФ |
| Выемка документов и предметов | ст. 94 НК РФ (требуется мотивированное постановление) |
| Допрос свидетелей | ст. 90 НК РФ |
| Экспертиза | ст. 95 НК РФ |
| Привлечение специалистов и переводчиков | ст. 96, 97 НК РФ |
Кроме того, для участия в проверке могут быть привлечены сотрудники органов внутренних дел .
7. Пошаговая стратегия защиты при выездной проверке
Этап 1. Подготовка (до получения решения)
Лучшая защита — та, которая начинается до прихода инспекторов.
| Действие | Что включает |
|---|---|
| Предпроверочный аудит | Анализ налоговых рисков, выявление слабых мест, проверка контрагентов |
| Систематизация документов | Упорядочивание первички, договоров, отчётности |
| Назначение ответственных | Определение лиц, которые будут взаимодействовать с инспекцией (единое окно) |
| Подготовка помещений | Выделение отдельной комнаты для проверяющих, ограничение доступа в другие помещения |
| Инструктаж сотрудников | Обучение поведению при допросах, разъяснение прав |
Этап 2. Начало проверки
При получении решения о проведении выездной проверки:
Внимательно прочитайте документ. Проверьте, правильно ли указаны ваши реквизиты, период проверки, состав проверяющих, дата начала.
Проверьте полномочия инспекторов. Они должны предъявить служебные удостоверения и решение руководителя (заместителя) налогового органа .
Не подписывайте согласие на проведение проверки в другом месте, если не уверены. По умолчанию проверка проводится на территории налогоплательщика .
Этап 3. В ходе проверки
| Действие | Рекомендации |
|---|---|
| Присутствие юриста | Представитель должен участвовать при всех значимых действиях |
| Документы только по требованию | Не выкладывайте всё сразу, представляйте только то, что прямо запрошено |
| Фиксация | Ведите журнал выданных документов, делайте копии всего, что отдаёте |
| Права налогоплательщика | Требуйте соблюдения процедуры, фиксируйте нарушения |
| Присутствие при допросах | Используйте право присутствовать при допросах свидетелей |
Этап 4. После проверки: возражения и обжалование
| Этап | Срок | Действия |
|---|---|---|
| Получение акта | 2 месяца после окончания проверки | Внимательно изучить, выявить слабые места в доводах инспекторов |
| Возражения | 1 месяц со дня получения акта | Подготовить письменные возражения со ссылками на законы и судебную практику. С 1 сентября 2026 года можно подать через личный кабинет или Госуслуги |
| Рассмотрение материалов | После подачи возражений | Участвовать лично или через представителя. С сентября 2026 — можно по видео-конференц-связи |
| Апелляционная жалоба | 1 месяц со дня получения решения | Подаётся в вышестоящий орган |
| Судебное обжалование | 3 месяца со дня получения решения по жалобе | Арбитражный суд, апелляция, кассация |
8. Типичные ошибки налогоплательщиков при выездных проверках
| Ошибка | Последствия |
|---|---|
| Игнорирование подготовки | «Если всё чисто, бояться нечего» — но налоговая может доначислить даже при реальной сделке из-за формальных нарушений |
| Излишняя откровенность | Сотрудники на допросах могут рассказать лишнее, сами того не желая |
| Спор на эмоциях | Грубость и хамство только усугубляют ситуацию |
| Пропуск сроков | Не подали возражения в течение месяца — решение вступило в силу |
| Самостоятельная защита | Экономия на юристе часто оборачивается миллионными потерями |
9. Что входит в профессиональное сопровождение выездной проверки
Профессиональное сопровождение — это не просто присутствие юриста при общении с инспекторами, а системная работа на всех этапах.
| Услуга | Что входит |
|---|---|
| Предварительный аудит и оценка рисков | Экспресс-проверка отчётности, сделок и «узких мест» перед проверкой |
| Стратегия прохождения проверки | План действий по срокам и документам, распределение ролей, сценарии ответа на запросы |
| Подготовка и подача документов | Формирование комплектов, проверка корректности, сопровождение передачи |
| Ответы на требования и пояснения | Подготовка юридически выверенных пояснений, ходатайств, заявлений о продлении сроков |
| Сопровождение выездной проверки | Присутствие юриста на осмотрах, выемках, допросах, фиксация процессуальных нарушений |
| Обучение сотрудников | Брифинг для руководства и ответственных лиц: что говорить, что подписывать, как действовать |
| Возражения на акт проверки | Подготовка мотивированных возражений, сбор доказательств, участие в их рассмотрении |
| Досудебное обжалование | Апелляционные жалобы в УФНС/ФНС, ходатайства о приостановке взыскания |
| Судебная защита | Подготовка иска, представительство в арбитраже, оспаривание доначислений, пеней и штрафов |
10. Статистика и риски
Цифры, которые стоит знать:
Средний размер доначислений по выездным проверкам в 2025 году составил 79 млн рублей по РФ и 107 млн рублей по Москве .
Результативность проверок приближается к 98%.
Средний размер субсидиарной ответственности руководителей и собственников — 81–88 млн рублей.
11. Как мы помогаем в Eternalaw
Мы предлагаем полный цикл сопровождения выездных налоговых проверок — от предпроверочного анализа до обжалования в суде.
| Услуга | Что входит |
|---|---|
| Предпроверочный аудит | Выявление налоговых рисков, подготовка к проверке, инструктаж персонала |
| Сопровождение выездной проверки | Полное ведение дела, подготовка документов, возражений, представление интересов |
| Защита при допросах и осмотрах | Присутствие юриста, контроль законности действий инспекторов |
| Подготовка возражений | Юридически обоснованная позиция, ссылки на судебную практику |
| Досудебное обжалование | Жалобы в вышестоящие органы, участие в рассмотрении |
| Судебное представительство | Защита в арбитражных судах всех инстанций |
| Защита от субсидиарной ответственности | Представление интересов руководителей и собственников |
Наши принципы:
работаем на результат, а не на процесс;
даём практические рекомендации, которые можно внедрить;
объясняем сложное простым языком.
Вместо заключения
Выездная налоговая проверка в 2026 году стала сложнее, риски — выше, а правила игры — запутаннее. Новые полномочия ФНС (проверка текущего года, осмотры и выемки при дополнительных мероприятиях) требуют от бизнеса системного подхода и профессиональной защиты.
Главные правила выживания при выездной проверке:
Проводите предпроверочный анализ — лучше найти ошибки самому, чем ждать, пока их обнаружит налоговая.
Не затягивайте с возражениями — срок 1 месяц, и его можно пропустить.
Фиксируйте все процессуальные нарушения — они могут стать основанием для отмены решения.
Используйте право присутствовать при допросах .
Привлекайте профессионалов — цена ошибки слишком высокá.
Если вы получили решение о проведении выездной проверки или подозреваете, что она приближается, — не откладывайте защиту. Мы поможем пройти все этапы с минимальными потерями.
Ваш ход
Предстоит выездная налоговая проверка? Уже получили решение? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваш бизнес.
#выезднаяпроверка #налоговаяпроверка #сопровождениепроверок #налоговыйюрист #налоговыериски #ст89НКРФ #защитабизнеса #Eternalaw #ВечноеПраво
Сопровождение налоговых проверок
Нужна юридическая помощь?
Оставьте заявку — и мы перезвоним, чтобы обсудить вашу ситуацию
+7 996 579 98 93
Нажимая на кнопку «Записаться», вы даете свое согласие на обработку персональных данных. Ваши персональные данные будут использоваться исключительно для обработки вашего запроса и не будут переданы третьим лицам.