Камеральные проверки в 2026 году

Что такое камеральная проверка

Камеральная налоговая проверка — это проверка налоговой декларации или расчёта, которую инспектор проводит «у себя в кабинете», не выезжая к налогоплательщику . Это основной и самый массовый вид налогового контроля .

Главная цель камералки — проверить, насколько достоверны и полны данные, заявленные в отчётности . Инспекторы сопоставляют сведения из вашей декларации с информацией, которая уже есть у ФНС: данные контрагентов, банковские выписки, информация от госорганов .

Важно понимать: камеральная проверка начинается автоматически после сдачи декларации, без какого-либо специального решения руководителя . Налогоплательщик может даже не знать, что проверка идёт — до тех пор, пока инспекторы не обнаружат ошибки или противоречия .

Чем камералка отличается от выездной проверки:

• Выездная — инспекторы приезжают в офис, проверяют всё подряд, могут длиться месяцами.

• Камеральная — проводится дистанционно, только на основе декларации и имеющихся у ФНС данных .

Главное нововведение 2026 года: экстерриториальные проверки

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом № 425-ФЗ, которые кардинально меняют архитектуру камерального контроля .

Раньше: вашу декларацию всегда проверяла та же инспекция, в которую вы её сдавали — по месту учёта.

Теперь: камеральную проверку может проводить не только «родная» инспекция, но и уполномоченный налоговый орган — специализированный центр, назначенный ФНС, который может находиться в любом регионе России .

Зачем это нужно ФНС

• Специализация и глубина. Создание профильных центров позволяет сконцентрировать экспертизу по сложным темам (НДС, международное налогообложение, схемы с цепочками контрагентов) в одних руках .

• Равномерная нагрузка. Система позволяет гибко распределять поток деклараций между инспекциями .

• Централизация контроля. ФНС последовательно отказывается от территориального принципа: проверяет та инспекция, которую определит сама налоговая служба .

Что это значит для налогоплательщика

• Уведомление обязательно. Если вашу декларацию назначили проверять «чужой» инспекции, вас обязаны уведомить об этом в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения .

• Способы уведомления: по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуг .

• Право выбора. Если проверку проводит уполномоченный орган, вы вправе представлять документы и пояснения как в свою «родную» инспекцию, так и непосредственно в уполномоченный налоговый орган .

Для большинства рядовых налогоплательщиков, вероятно, ничего не изменится. Но для компаний, чьи операции могут вызывать вопросы у ФНС, повышается риск проведения камералки специализированной инспекцией, которая глубже разбирается в конкретных схемах .

Сроки камеральных проверок в 2026 году

Базовые сроки камеральных проверок не изменились . Вот подробная таблица сроков в зависимости от вида декларации :

Срок исчисляется со дня представления декларации . Если в ходе проверки подаётся уточнённая декларация, первая камералка завершается и начинается новая .

Что проверяют при камеральной проверке

Инспекторы проверяют три основных блока :

1. Арифметику. Контрольные соотношения и правильность расчётов внутри самой декларации. Например, сумма из книги покупок должна соответствовать цифре в разделе 3 декларации по НДС.

2. Логику. Сравнение показателей с другими декларациями для выявления аномальных отклонений. Классический пример — сопоставление книг покупок и продаж у двух контрагентов.

3. Сравнение с информацией, которой располагает ФНС. Данные из декларации сопоставляются с банковскими выписками, данными ККТ, информацией о контрагентах, сведениями из прошлых проверок.

Когда могут запросить документы и пояснения

Это самый важный и тревожный для налогоплательщиков момент. Пункт 7 статьи 88 НК РФ гласит, что налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено . Но есть исключения.

Основания для истребования документов

1. Ошибки и противоречия. Если в декларации выявлены ошибки, противоречия между сведениями в документах, либо несоответствия данным, имеющимся у налогового органа, вам направят требование представить пояснения в течение 5 дней .

2. НДС — особый случай. По декларации НДС при выявлении противоречий, свидетельствующих о занижении налога или завышении суммы к возмещению, инспекция вправе истребовать документы по конкретным операциям . Причём ограничений по объёму и составу документов в законе нет — инспектор сам определяет, что ему нужно .

3. Расширительное толкование. На практике «ошибками» и «противоречиями» признаётся всё, что посчитает таковым налоговый орган :

   • несоответствие выручки по прибыли и базы по НДС;

   • превышение суммы НДФЛ над страховыми взносами;

   • снижение прибыли по сравнению с прошлым периодом;

   • расхождения между налоговым и бухгалтерским учётом;

   • несоответствие зарплаты среднеотраслевому уровню.

Важно знать

Верховный суд в прошлом году поддержал налоговый орган: если у инспекции возникают сомнения в правильности уплаты, есть признаки правонарушения, она вправе и должна истребовать документы для более глубокого анализа . Это значит, что спор «это не относится к камералке» будет выиграть сложнее.

Если налогоплательщик не представил пояснения и запрашиваемые документы, это один из поводов включить его в план выездных проверок .

Новые полномочия ФНС с 2026 года

Осмотр и выемка при дополнительных мероприятиях

С 2026 года закреплено, что при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (которые назначаются уже после завершения проверки, когда налогоплательщик подал возражения на акт) инспекция вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, а также производить выемку .

Раньше такие действия допускались только в рамках самой проверки. Теперь — и на этапе допмероприятий . Это означает, что спор с инспекцией не заканчивается подачей возражений: после возражений возможна вторая волна активности с выездом на территорию .

Вызов свидетелей

Уточнено, что уведомление о вызове для дачи показаний может направляться в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуг .

Истребование документов

Выемка документов теперь возможна не только в рамках проверок, но и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля .

Три уровня глубины камеральной проверки

Эксперты выделяют три типа камеральных проверок в зависимости от степени вовлечённости :

1. Дистанционная. Плательщика уведомляют о выявленных несоответствиях. Глубокие контрольные мероприятия обычно не проводятся, доначисления невелики.

2. Таргетированная. Начинаются активные мероприятия — вызов налогоплательщика, истребование документов, сбор доказательной базы.

3. Налоговое расследование. Цель — доказать умышленную схему ухода от налогов с участием цепочки контрагентов (ст. 54.1 НК РФ).

Что будет, если не ответить на требование

Если налогоплательщик не представляет пояснения и документы, налоговый орган может использовать имеющиеся у него материалы (банковские выписки, документы от контрагентов) и привлечь к ответственности за неуплату налога по итогам проверки .

Среднее доначисление по одной камеральной проверке — около 55 тысяч рублей . По данным ФНС, количество деклараций с налоговыми правонарушениями растёт, а объём доначислений по камеральным проверкам увеличился примерно на 56%, что говорит о более эффективном выявлении ошибок .

Практические рекомендации

1. Отслеживайте уведомления. Теперь камералку может проводить не ваша инспекция. Следите за почтой, ТКС, личным кабинетом — уведомление о «чужой» проверке должно прийти в течение 5 дней .

2. Не игнорируйте требования. Даже если требование кажется незаконным, его нужно оспаривать, а не игнорировать. Непредставление документов ведёт к штрафам и риску выездной проверки .

3. Отвечайте по существу. Не давайте лишней информации, которая может стать поводом для дополнительных вопросов.

4. Фиксируйте сроки. На пояснения даётся 5 дней, на представление документов — 10 дней (если иное не указано в требовании) .

5. Привлекайте профессионалов. Если требование сложное, касается крупных сумм, или вы не понимаете, что от вас хотят, лучше сразу обратиться к юристу.

Роль юриста при камеральной проверке

Налоговый юрист поможет:

• определить, законно ли требование и не выходит ли оно за рамки;

• подготовить грамотные пояснения, которые снимут вопросы инспекторов;

• оценить риски и предложить стратегию поведения;

• при необходимости — подготовить возражения на акт.

Вместо заключения

Камеральная проверка в 2026 году перестаёт быть «бумажной формальностью» . Экстерриториальный контроль, расширение полномочий по истребованию документов, возможность осмотров и выемок на этапе допмероприятий — всё это делает камералку серьёзным инструментом налогового контроля.

Главное, что нужно запомнить:

• проверять может не только «родная» инспекция, но и специализированный центр;

• сроки проверок остались прежними;

• при выявлении противоречий инспекция вправе запросить любые документы;

• если не отвечать — рискуете выездной проверкой и доначислениями.

Если вы получили требование из налоговой и не знаете, как правильно реагировать — приходите к нам. Мы поможем разобраться и защитить ваши интересы.

Ваш ход

Получили требование в рамках камеральной проверки? Не знаете, как ответить? Приходите на бесплатную консультацию — разберём ситуацию и подскажем, что делать.