Налоговые проверки в 2026 году

Налоговая проверка — одно из самых стрессовых событий в жизни предпринимателя. И 2026 год сделал это испытание ещё более серьёзным. Налоговая получила новые инструменты контроля, расширила полномочия и теперь может проверять компанию не только за три прошлых года, но и за текущий . Камеральные проверки могут проводить инспекции из других регионов, а выемка документов теперь возможна даже на этапе дополнительных мероприятий .

При этом растут и личные риски руководства: средний размер субсидиарной ответственности по налоговым долгам достиг 88 млн рублей с одного лица . Судебная практика остаётся суровой — споры по статье 54.1 НК РФ (необоснованная налоговая выгода) налогоплательщики проигрывают в подавляющем большинстве случаев .

В этой статье разберём, как проходят налоговые проверки в новых реалиях, как правильно выстроить защиту и на что обратить особое внимание.

1. Камеральные налоговые проверки в 2026 году

Камеральная проверка — это основной вид налогового контроля, который проводится без выезда к налогоплательщику, непосредственно в инспекции . С 2026 года правила изменились кардинально.

1.1. Экстерриториальность: теперь проверять может не только «своя» инспекция

Главное нововведение 2026 года — появление института уполномоченного налогового органа. Теперь камеральную проверку может проводить не только та инспекция, в которую подана декларация, но и любой другой налоговый орган, назначенный ФНС России .

Что это значит на практике:

Для большинства компаний ничего не изменится. Но для бизнеса, чьи операции могут вызывать вопросы, повышается риск проверки специализированной инспекцией, которая глубже разбирается в конкретных схемах .

1.2. Сроки камеральных проверок в 2026 году

Сроки проверок не изменились, но важно помнить их точные значения :

1.3. Что проверяют и когда могут запросить документы

Инспекторы проверяют три основных блока:

• Арифметику — контрольные соотношения внутри декларации.

• Логику — сравнение показателей с другими декларациями.

• Сопоставление с информацией ФНС — данные банков, контрагентов, касс .

Основания для истребования документов:

Важно: судебная практика (включая позицию Верховного Суда) фактически нивелировала защитный механизм п. 7 ст. 88 НК РФ. Налоговые органы вправе запрашивать документы, не ограничиваясь установленным перечнем, при наличии обоснованной необходимости .

2. Выездные налоговые проверки в 2026 году

Выездная проверка остаётся самым серьёзным инструментом налогового контроля. В 2026 году её возможности расширились.

2.1. Увеличение глубины проверки

В абзац второй пункта 4 статьи 89 НК РФ внесено важное дополнение: теперь в проверку включаются не только три календарных года, предшествующих году проверки, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения .

Пример: если проверка назначена в октябре 2026 года, она сможет охватить период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года включительно .

Это касается прежде всего налогов с коротким налоговым периодом — НДС, акцизы, налог на игорный бизнес .

2.2. Новые полномочия при дополнительных мероприятиях

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (которые назначаются уже после составления акта) инспекция получила право:

• осматривать территории и помещения;

• производить выемку документов и предметов .

Раньше такие действия допускались только в рамках самой проверки. Теперь спор с инспекцией не заканчивается подачей возражений: после них возможна вторая волна активности с выездом на территорию.

2.3. Сроки выездной проверки

3. Как ФНС ищет нарушения: новые методы контроля

3.1. Цифровой след и контроль цепочек поставок

ФНС теперь отслеживает путь товара по цепочке — вплоть до производителя либо пересечения таможенной границы . Рисковые зоны — импорт, редкие и дефицитные категории товаров, продукция, не производимая в России. Если поставщика признают «техничкой», под удар попадает и добросовестный покупатель .

Пример из судебной практики: инспекция доначислила НДС, используя данные системы «Честный ЗНАК» и обнаружив несоответствие средневзвешенной ставке НДС. Суд признал доначисления законными .

Что делать: составляйте «родословную» всех товаров. Заведите досье на каждого поставщика, проверяйте происхождение товара и подтверждение уплаты пошлин и НДС при ввозе.

3.2. Контроль движения денег

ФНС усилила контроль за движением денег по корпоративным счетам. Инспекторы изучают все движения по счетам — если цепочка платежей обрывается на неизвестном получателе, проверка может прийти даже к добросовестной организации .

Пример из зала суда: из-за платежей через торговую площадку ФНС выявила обналичку, проверка пришла ко всем участникам цепочки, включая добросовестных партнёров .

3.3. Контроль за самозанятыми

Актуализированы индикаторы риска, являющиеся основанием для проведения проверок :

3.4. Искусственный интеллект в помощь ФНС

Налоговики взяли в ассистенты ИИ для поиска теневой занятости. Например, нейросеть анализирует работу пунктов выдачи заказов, выявляя компании с длинным рабочим днём, небольшим количеством сотрудников и низкими зарплатами .

3.5. Неизменные признаки дробления бизнеса

Эксперты отмечают: главные признаки дробления за последние десять лет не поменялись :

1. Совпадение IP- и MAC-адресов — один провайдер, один офис, один компьютер.

2. Совпадение директоров, учредителей и их близких родственников.

3. Совпадение сотрудников, массовые переходы между компаниями — на допросах они не могут сказать, где именно работают .

4. Досудебное обжалование: новые правила 2026 года

С 2026 года введена экстерриториальность не только для проверок, но и для рассмотрения жалоб.

4.1. Экстерриториальное рассмотрение жалоб

С 1 сентября 2026 года апелляционные жалобы по результатам проверок может рассматривать не только вышестоящий налоговый орган, но и уполномоченный орган, назначенный ФНС .

На первом этапе новшество коснётся наиболее загруженных управлений по Москве и Санкт-Петербургу. Часть жалоб столичных налогоплательщиков будет рассматриваться в регионах .

Как будет проходить распределение, пока не определено. Предполагается, что орган для рассмотрения может назначаться автоматически методом случайной выборки с учётом территориальной удалённости .

4.2. Рассмотрение с присутствием налогоплательщика

Планируется, что с 2026 года на основе внутриведомственных рекомендаций начнёт внедряться обязательное присутствие налогоплательщика или его представителя при рассмотрении жалобы. С 2027 года это закрепят в НК РФ .

До сих пор, даже при ходатайстве о личном участии, налоговые органы чаще отказывали в проведении открытых слушаний.

4.3. Способы подачи возражений и жалоб

С 1 сентября 2026 года определяются чёткие способы подачи возражений на акт проверки :

• лично;

• заказным письмом;

• по ТКС;

• через личный кабинет налогоплательщика;

• через портал Госуслуг.

Формат и порядок подачи утвердит ФНС.

4.4. Уведомление о вызове

Уведомление о вызове для дачи показаний может быть передано:

• лично под расписку;

• по почте заказным письмом;

• в электронной форме по ТКС;

• через «Личный кабинет налогоплательщика»;

• через Госуслуги .

4.5. Видео-конференц-связь при рассмотрении материалов

С 1 сентября 2026 года инспекции получают возможность рассматривать материалы проверки по видео-конференц-связи .

4.6. Ограничение на снижение штрафа

С 1 сентября 2026 года вводится верхний предел для снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах: санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение (в 2 раза) остаётся неизменным .

5. Судебная практика 2026 года: основные тренды

5.1. Статья 54.1 НК РФ — почти 100% в пользу налоговой

Постановления Арбитражного суда Московского округа от февраля 2026 года демонстрируют устойчивую тенденцию: споры по статье 54.1 НК РФ налогоплательщики проигрывают в подавляющем большинстве случаев .

Типичные основания для отказа :

• документооборот со спорными контрагентами носит формальный характер;

• контрагенты не могли выполнить обязательства из-за отсутствия необходимых условий;

• представленные первичные документы не подтверждают реальности хозяйственных операций;

• создание фиктивного документооборота в целях получения налоговой экономии.

5.2. Умышленность как отягчающее обстоятельство

В постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.01.2026 по делу № А53-1737/2025 суд подтвердил правомерность штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ (40%), установив факты умышленности, преднамеренности и противоправности действий общества .

5.3. Дробление бизнеса

В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2025 по делу № А29-5703/2024 суд признал неправомерным формальный перевод сотрудников во взаимозависимую организацию с целью применения пониженных тарифов страховых взносов .

5.4. Споры о безнадёжной задолженности

В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 09.02.2026 по делу № А40-26181/2025 суд указал на необходимость точного определения момента, когда задолженность подлежит списанию как безнадёжная .

5.5. Конституционный Суд о мене недвижимости

В первом постановлении 2026 года (№ 1-П) Конституционный Суд признал п. 2 ст. 214.10 НК РФ не соответствующим Конституции в части, допускающей произвольное налогообложение по договорам мены . Суд указал: платить налог должен тот, кто получил выгоду в виде разницы между стоимостью полученного и переданного имущества. Базой для расчётов признана кадастровая стоимость .

6. Пошаговая стратегия защиты при налоговой проверке

Этап 1. Подготовка (предпроверочный анализ)

Лучшая защита — та, которая начинается до прихода инспекторов.

Этап 2. В ходе проверки

Этап 3. После проверки: возражения и обжалование

6.1. Новые возможности 2026 года при обжаловании

• Экстерриториальное рассмотрение — жалоба может «уехать» в другой регион .

• Видео-конференц-связь — с сентября 2026 можно участвовать в рассмотрении дистанционно .

• Подача через Госуслуги — расширены способы подачи документов .

7. Личные риски руководителей и собственников

Средний размер субсидиарной ответственности по налоговым долгам в первом полугодии 2025 года составил 88 млн рублей с одного лица . Тенденция к привлечению руководителей и главных бухгалтеров к субсидиарной и уголовной ответственности сохраняется .

Что важно помнить:

• Концепция ограниченной ответственности (ООО) де-факто упразднена для налоговых долгов.

• Долги компании могут стать личными долгами семьи собственника.

• При среднем чеке проверки в Москве (107 млн рублей) любая результативная проверка автоматически образует состав преступления в особо крупном размере.

8. Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полный цикл защиты при налоговых проверках и спорах.

Вместо заключения

Налоговые проверки в 2026 году стали сложнее, риски — выше, а правила игры — запутаннее. Экстерриториальный контроль, расширение полномочий ФНС, новые методы выявления нарушений — всё это требует от бизнеса системного подхода и профессиональной защиты.

Главные правила выживания в 2026 году:

1. Проводите предпроверочный анализ — лучше найти ошибки самому, чем ждать, пока их обнаружит налоговая.

2. Составляйте «родословную» товаров — ФНС отслеживает цепочки поставок до производителя .

3. Проверяйте контрагентов регулярно — ежемесячное обновление данных о долгах требует постоянного мониторинга.

4. Не затягивайте с возражениями — срок 1 месяц, и его можно пропустить.

5. Привлекайте профессионалов — цена ошибки слишком высока.

Если вы столкнулись с налоговой проверкой или получили акт с доначислениями — не откладывайте защиту. Мы поможем пройти все этапы с минимальными потерями.

Ваш ход

Предстоит налоговая проверка? Уже получили акт? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваш бизнес.