Выездные налоговые проверки в 2026 году

Что такое выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка — это форма налогового контроля, при которой инспекция оценивает правильность расчета и уплаты налогов за определённый период непосредственно на территории налогоплательщика . В отличие от камеральной проверки, которая проводится «в кабинете» инспектора без вашего участия, выездная предполагает личное присутствие проверяющих в вашем офисе.

Основанием для начала проверки служит решение руководителя или заместителя руководителя налогового органа, в котором указываются предмет, период и состав проверяющих . Проверка проводится по конкретным налогам и за определённый период, как правило, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения .

Главные изменения 2026 года

Проверка текущего года

С 1 января 2026 года налоговые органы получили право проверять в рамках выездной проверки не только три предыдущих года, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения о проведении проверки .

Раньше выездная проверка охватывала максимум три года, предшествующих году назначения проверки. Теперь, если проверка назначена, скажем, в ноябре 2026 года, инспекторы могут проверить не только 2023–2025 годы, но и первый-второй кварталы 2026 года. Особенно это касается налогов с периодом меньше года: НДС, акцизы .

Осмотр и выемка при дополнительных мероприятиях

Ещё одно важное нововведение: теперь инспекторы могут проводить осмотр территорий и помещений, а также делать выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля . Раньше такие действия допускались только в рамках самой проверки, теперь — и на этапе допмероприятий, которые назначаются уже после составления акта, когда налогоплательщик подал возражения . Это значит, что спор с инспекцией не заканчивается подачей возражений: после них возможна вторая волна активности с выездом на территорию.

Новые способы взаимодействия

С 1 сентября 2026 года появятся дополнительные возможности для дистанционного участия в налоговых процедурах:

• рассмотрение материалов проверки по видеоконференц-связи (через мобильные приложения и сервисы с идентификацией через Госуслуги) ;

• расширенный перечень способов подачи возражений на акт: лично, почтой, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуг ;

• ограничение на снижение штрафов: при смягчающих обстоятельствах санкцию можно уменьшить не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз (через суд можно и больше) .

Как принимается решение о проверке

Выездная проверка не назначается случайно. Решению предшествует предпроверочный анализ, в ходе которого инспекция оценивает:

• налоговую нагрузку (особенно если она ниже среднеотраслевой);

• убыточность несколько лет подряд;

• долю вычетов по НДС (если она接近 100%);

• уровень зарплат ниже среднерегионального;

• сложные цепочки посредников без очевидной деловой цели;

• частые подходы к лимитам спецрежимов .

О приближении проверки могут сигнализировать косвенные признаки: рост числа требований о представлении документов, приглашения на комиссии, запросы по контрагентам, вызовы сотрудников, осмотры помещений .

Порядок и сроки проведения

Сроки проверки

Выездная налоговая проверка проводится в течение 2 месяцев . Этот срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке .

Срок может быть продлён до 4 или 6 месяцев в следующих случаях :

• налогоплательщик имеет статус крупнейшего;

• получена информация, свидетельствующая о возможных нарушениях, требующая дополнительной проверки;

• на территории проверки произошли чрезвычайные происшествия (пожар, наводнение);

• у компании несколько обособленных подразделений;

• налогоплательщик не представил в срок документы по требованию;

• имеются иные обстоятельства.

Приостановление проверки

В некоторых случаях срок проверки может быть приостановлен. Общий срок приостановления не может превышать 6 месяцев . Основания для приостановления строго определены законом:

• необходимость получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;

• необходимость проведения экспертизы;

• перевод на русский язык документов, представленных на иностранном языке;

• истребование документов у контрагентов проверяемого налогоплательщика .

Что проверяют

В ходе выездной проверки инспекторы оценивают :

• правильность исчисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов;

• правомерность применения льгот и вычетов;

• соблюдение ставок и сроков уплаты;

• реальность хозяйственных операций и наличие деловой цели;

• соответствие первичных документов требованиям законодательства;

• правильность ведения бухгалтерского и налогового учёта;

• цены и условия сделок (особенно с взаимозависимыми лицами);

• кассовую дисциплину (при наличии розницы).

Какие мероприятия могут проводить инспекторы

В рамках выездной проверки инспекторы вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля :

1. Истребование документов (ст. 93, 93.1 НК РФ) — как у самого налогоплательщика, так и у его контрагентов.

2. Осмотр территорий и помещений (ст. 91, 92 НК РФ) — инспекторы могут осматривать офисы, склады, производственные цеха.

3. Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ) — для проверки соответствия фактического наличия имущества данным учёта.

4. Выемка документов и предметов (ст. 94 НК РФ) — принудительное изъятие оригиналов документов (требуется мотивированное постановление).

5. Допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ) — могут вызывать руководителей, сотрудников, контрагентов.

6. Экспертиза (ст. 95 НК РФ) — привлечение экспертов для разъяснения вопросов, требующих специальных знаний.

7. Привлечение переводчика и специалистов (ст. 96, 97 НК РФ).

Кроме того, для участия в проверке могут быть привлечены сотрудники органов внутренних дел .

Как подготовиться к выездной проверке

Подготовка — это половина успеха. Чем лучше компания подготовлена, тем выше шансы пройти проверку с минимальными потерями .

1. Предпроверочный анализ

Закажите независимый налоговый аудит, чтобы выявить слабые места до прихода инспекторов. Проанализируйте:

• налоговую нагрузку и её соответствие среднеотраслевым показателям;

• долю вычетов по НДС;

• контрагентов на предмет добросовестности;

• обоснованность расходов;

• правильность оформления первичных документов.

2. Приведение документов в порядок

Систематизируйте все документы. Убедитесь, что по каждому договору есть полный комплект: договор, счета-фактуры, накладные, акты, платёжные документы. Всё, что можно исправить заранее, исправьте. Если есть ошибки, которые можно исправить уточнённой декларацией, сделайте это — это снизит штрафы.

3. Организационная подготовка

• Назначьте ответственных лиц для взаимодействия с инспекцией.

• Подготовьте отдельное помещение или рабочие места для проверяющих.

• Разработайте внутренний регламент общения с налоговыми органами.

• Проведите инструктаж с сотрудниками: на какие вопросы отвечать, как себя вести .

4. Инструктаж сотрудников

Объясните персоналу: на вопросы инспекторов отвечать вежливо, но только то, что точно знают. Если не знают — лучше сказать «не помню», «не в курсе», «обратитесь к руководителю». Никаких лишних подробностей и оценок.

Права налогоплательщика при проверке

Налогоплательщик имеет право :

• присутствовать при проведении проверки (лично или через представителя);

• получать копии всех документов, которые составляют инспекторы (акты, протоколы);

• давать пояснения;

• представлять дополнительные документы;

• обжаловать действия проверяющих;

• знакомиться с материалами проверки (кроме содержащих налоговую тайну других лиц);

• участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Завершение проверки: акт, возражения, решение

Справка о проведённой проверке

В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведённой проверке . Дата составления справки фиксирует окончание проверки.

Акт проверки

В течение 2 месяцев со дня составления справки инспекторы должны составить акт налоговой проверки . В акте фиксируются все выявленные нарушения.

Возражения

У налогоплательщика есть один месяц на подачу письменных возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ) . С 1 сентября 2026 года подать возражения можно лично, по почте, по ТКС, через личный кабинет или портал Госуслуг .

Рассмотрение материалов

После истечения срока на возражения налоговая назначает рассмотрение материалов проверки. С 1 сентября 2026 года можно участвовать в рассмотрении дистанционно, по видеоконференц-связи .

Решение

По итогам выносится решение: о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении. Решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе (в течение месяца) и затем в суде.

Риски и последствия

Статистика говорит сама за себя: средние налоговые доначисления по итогам выездных проверок в 2025 году составили 79 млн рублей по РФ и 107 млн рублей по Москве . Результативность проверок приближается к 98%. Это значит, что если проверка началась, доначислений избежать почти невозможно.

Кроме того, существует риск субсидиарной ответственности: если компании нечем платить, долги могут взыскать с руководителя и собственников. Средний размер субсидиарной ответственности в 2024 году составлял 81–88 млн рублей .

Роль юриста при выездной проверке

Профессиональное сопровождение выездной проверки включает:

• предпроверочный анализ и подготовку;

• разработку стратегии защиты;

• присутствие при осмотрах, выемках, допросах;

• проверку законности требований инспекторов;

• подготовку возражений и жалоб;

• представление интересов при рассмотрении материалов;

• обжалование решения.

Вместо заключения

Выездная налоговая проверка — это серьёзное испытание для любого бизнеса. Новые правила 2026 года расширили полномочия инспекторов: теперь они могут проверять текущий год и проводить осмотры даже на этапе дополнительных мероприятий. В этих условиях профессиональная защита становится не роскошью, а необходимостью.

Если вам предстоит выездная проверка или вы уже получили решение о её назначении — не откладывайте, обращайтесь к специалистам. Мы в Eternalaw имеем многолетний опыт сопровождения налоговых проверок любого масштаба и поможем пройти это испытание с минимальными потерями.

Ваш ход

Предстоит выездная проверка? Получили решение? Приходите на бесплатную консультацию — разберём ситуацию, оценим риски и предложим план защиты.