Контролируемые иностранные компании (КИК) в 2026 году

1. Что такое КИК и зачем о них нужно знать

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или структура без образования юридического лица (траст, фонд), контролируемая российскими налоговыми резидентами.

Главный принцип: если российский резидент контролирует иностранную компанию, он обязан платить налоги в России с её нераспределённой прибыли. Это механизм борьбы с выводом прибыли в низконалоговые юрисдикции.

Ключевая идея: налоговая смотрит на содержание, а не на форму. Даже если деньги остались за рубежом и не выплачивались вам как дивиденды, с точки зрения российского закона вы уже должны заплатить налог.

2. Кто признаётся контролирующим лицом

Контролирующим лицом признаётся :

Важно: учитывается не только прямое, но и косвенное участие через цепочки компаний. Если ваша доля через другие структуры превышает пороговые значения — вы контролирующее лицо.

3. Главные изменения 2026 года: тест на 15%

До 2026 года для освобождения прибыли КИК от налогообложения нужно было, чтобы компания признавалась активной холдинговой или субхолдинговой, а страна её регистрации не входила в перечень офшоров .

С 1 января 2026 года добавилось новое обязательное условие :

Ставка налога на прибыль в стране нахождения КИК должна быть не ниже 15%.

Если ставка ниже — освобождение не применяется, даже если компания соответствует всем остальным критериям.

Это серьёзно меняет правила игры для компаний, зарегистрированных в юрисдикциях с низкими налогами, например, в ОАЭ (ставка 9%), на Кипре и в других «налоговых гаванях».

На кого распространяется: нововведения применяются в отношении освобождения доходов в виде прибыли КИК за налоговые периоды начиная с 2026 года .

4. Когда прибыль КИК можно не облагать налогом (освобождение)

Закон предусматривает несколько случаев, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения в России :

1. Активные иностранные холдинговые/субхолдинговые компании — если страна нахождения КИК не входит в перечень офшоров, а ставка налога в этой стране не ниже 15% (новое условие с 2026 года) .

2. Налог по эффективной ставке — если эффективная ставка налогообложения прибыли КИК в стране её регистрации составляет не менее 75% от средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль в России . По сути, если вы заплатили за рубежом налог, сопоставимый с российским, повторно в России платить не нужно.

3. КИК — банк или страховая организация (при определённых условиях).

4. Некоммерческие организации (при соответствии требованиям).

Документы для освобождения: чтобы подтвердить право на льготу, к уведомлению о КИК нужно приложить копии учредительных документов, финансовую и налоговую отчётность КИК .

5. Декларирование прибыли КИК: порог 10 млн рублей

Прибыль КИК включается в налоговую базу контролирующего лица, если она превышает 10 млн рублей .

Если прибыль меньше или компания получила убыток, декларацию по налогу (3-НДФЛ для физлиц или декларацию по налогу на прибыль для организаций) подавать не нужно, но уведомление о КИК подаётся в любом случае .

Порядок учёта прибыли :

• прибыль учитывается в доле, соответствующей доле участия в КИК;

• на дату решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом, в котором заканчивается финансовый год КИК;

• если решение не принято — на 31 декабря года, следующего за налоговым периодом.

6. Как учесть иностранный налог

Важное правило: налог, уплаченный за рубежом, можно зачесть в счёт российского НДФЛ или налога на прибыль .

Пример расчёта :

КИК в Испании (ставка налога 25%) получила прибыль 15 млн рублей. Уплаченный корпоративный налог — 3,75 млн рублей. НДФЛ с этой прибыли по ставке 13–18% составил бы около 2,5 млн рублей. Поскольку уплаченный за рубежом налог превышает российский, НДФЛ к уплате в РФ = 0.

Что нужно сделать:

• отразить в декларации 3-НДФЛ (для физлиц) сумму НДФЛ и размер уплаченного за рубежом налога в рублях по курсу на дату уплаты;

• приложить к декларации платежные поручения, подтверждающие уплату иностранного налога;

• если с иностранным государством нет СОИДН, платежные поручения должны быть заверены компетентным органом иностранного государства .

7. Сроки подачи уведомлений о КИК и отчётности

Сроки различаются для организаций и физических лиц.

Для организаций (юридических лиц) :

Для физических лиц :

Напоминание: срок подачи уведомлений о КИК за 2025 год :

• для организаций — 20 марта 2026 года;

• для физических лиц — 30 апреля 2026 года.

8. Что приложить к уведомлению о КИК

В зависимости от ситуации к уведомлению прилагаются :

9. Штрафы: ошибаться дорого

Ответственность за нарушения по КИК — одна из самых суровых в налоговом праве :

Важно: отсутствие дохода (получение убытка) не освобождает от обязанности подачи уведомления . Если уведомление не подать, штраф 500 000 рублей — и это только за сам факт неподачи.

10. Что делать прямо сейчас: пошаговый план

Шаг 1. Проверьте, являетесь ли вы контролирующим лицом

Рассчитайте свою долю участия в иностранных компаниях (прямую и косвенную). Если доля превышает 25% (или 10% при совокупной доле российских резидентов более 50%) — вы контролирующее лицо.

Шаг 2. Оцените прибыль КИК за 2025 финансовый год

Если прибыль превышает 10 млн рублей — готовьтесь подавать декларацию. Если меньше или убыток — уведомление подать всё равно нужно.

Шаг 3. Проверьте возможность освобождения

• соответствует ли КИК критериям активной холдинговой компании;

• не входит ли страна регистрации в перечень офшоров;

• с 2026 года (новое!) — ставка налога в стране регистрации должна быть не ниже 15%.

Шаг 4. Подготовьте документы

• учредительные документы КИК;

• финансовая отчётность;

• налоговая отчётность;

• аудиторское заключение (если требуется);

• платежные поручения об уплате иностранного налога (если планируете зачёт).

Шаг 5. Подайте уведомление вовремя

Следите за сроками: организации — до 20 марта, физические лица — до 30 апреля 2026 года.

Роль юриста в сопровождении КИК

Профессиональный налоговый юрист поможет:

• определить, являетесь ли вы контролирующим лицом с учётом всех нюансов;

• оценить возможность освобождения прибыли КИК, включая новый тест на 15%;

• подготовить полный пакет документов для уведомления;

• рассчитать налог с учётом зачёта иностранных налогов;

• представить интересы в спорах с налоговыми органами;

• избежать многомиллионных штрафов.

Вместо заключения

2026 год внёс существенные коррективы в правила игры с контролируемыми иностранными компаниями. Новый тест на ставку 15% отсекает возможность освобождения для компаний из многих популярных юрисдикций. При этом сохраняются строгие сроки отчётности и жёсткие штрафы за нарушения.

Главное, что нужно запомнить:

• уведомление о КИК подаётся всегда, независимо от наличия прибыли;

• сроки: для организаций — 20 марта, для физлиц — 30 апреля;

• новое условие освобождения с 2026 года — ставка налога в стране КИК не ниже 15%;

• штрафы достигают 1 млн рублей, поэтому лучше проконсультироваться заранее.

Если у вас есть активы или бизнес за рубежом, не оставляйте вопросы с КИК на потом. Обращайтесь к профессионалам — мы поможем разобраться, отчитаться вовремя и избежать потерь.

Ваш ход

Есть вопросы по КИК? Нужна помощь в подготовке уведомления или расчёте налога? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.