Налоги при экспорте/импорте в 2026 году

1. Налоговая реформа 2026 года: главные изменения для ВЭД

1.1. Повышение ставки НДС до 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22% . Это касается как операций внутри страны, так и импорта товаров. Соответственно, расчётная ставка НДС (при получении авансов, удержании налога налоговым агентом и в иных случаях) теперь составляет 22/122 .

Что это значит для импортёров:

• при ввозе товаров на территорию РФ НДС уплачивается по ставке 22% (или 10% для льготных категорий товаров) ;

• налоговая нагрузка на оборотные средства увеличилась, но появилась возможность принимать уплаченный НДС к вычету при соблюдении условий .

Для экспортёров:

• ставка 0% сохраняется, но право на вычет «входного» НДС остаётся только у плательщиков НДС .

1.2. Новые лимиты для освобождения от НДС на УСН

С 2026 года порог доходов для освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн рублей в год . Это значит, что если годовой доход превышает 20 млн рублей, налогоплательщик на УСН обязан уплачивать НДС.

Важно: в последующие годы лимиты будут снижаться:

• 2026 год — 20 млн руб.;

• 2027 год — 15 млн руб.;

• 2028 год — 10 млн руб.

Для тех, кто впервые становится плательщиком НДС на УСН, предусмотрен мораторий на штрафы за несвоевременную подачу декларации по НДС в 2026 году .

1.3. Увеличение таможенных сборов

С 1 января 2026 года правительство повысило ставки таможенных сборов при импорте товаров (постановление Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638) .

Для импорта продукции, таможенную стоимость которой не определяют, установлены следующие ставки :

• до 50 позиций в декларации — 9 054 руб.;

• 51–100 позиций — 18 108 руб.;

• 101 и более позиций — 30 180 руб.

1.4. Новые цифровые системы контроля

Система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) внедряется с 1 апреля 2026 года . Перед ввозом товара необходимо цифровым способом заявить точные характеристики товара (вес, код ТН ВЭД, модель, количество). При несовпадении данных товар могут задержать на таможне.

Навигационные пломбы для отслеживания перевозок в ЕАЭС вводятся с 1 февраля 2026 года .

Электронные транспортные накладные (ЭтрН) станут обязательными с 1 сентября 2026 года .

2. НДС при экспорте товаров

2.1. Ставка 0% при экспорте: право, а не обязанность

При экспорте товаров применяется ставка НДС 0% . Это право налогоплательщика, а не обязанность — экспортёр может отказаться от нулевой ставки и использовать стандартные ставки 10% или 22% .

Однако есть исключение: при экспорте в страны ЕАЭС отказаться от 0% НДС нельзя, так как между государствами ЕАЭС нет таможенных границ (письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24) .

Налогоплательщики на УСН, которые выбрали ставку НДС 5% (или 7%), имеют право на применение ставки 0% только по отдельным операциям, перечисленным в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (экспорт товаров, международные перевозки и др.) .

2.2. Сроки подтверждения нулевой ставки

Для подтверждения права на ставку 0% необходимо в течение 180 календарных дней представить в налоговую инспекцию пакет подтверждающих документов .

Если по истечении 180 дней документы не представлены, налогоплательщик обязан исчислить НДС по применяемой ставке (для УСН — по ставке 5% или 7%) в том налоговом периоде, в котором истекли указанные 180 дней .

2.3. Документы для подтверждения экспорта

Для экспорта в страны ЕАЭС :

• контракт с покупателем из страны ЕАЭС;

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны назначения (или перечень таких заявлений);

• транспортные и товаросопроводительные документы.

Для экспорта за пределы ЕАЭС :

• электронный реестр, содержащий данные из таможенной декларации, внешнеторгового контракта и (при наличии) договора комиссии или агентского соглашения.

При работе через посредников важно прописать условия в договоре и сохранить все подтверждающие документы .

2.4. Важное предупреждение

При применении ставки НДС 0% налогоплательщики на УСН, применяющие ставку 5% (или 7%), не имеют права на вычеты «входного» НДС .

3. НДС при импорте товаров

3.1. Общие правила

По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС . Уплачивать ввозной НДС обязаны все импортёры :

• организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС;

• организации и ИП, освобождённые от обязанностей плательщиков НДС;

• ИП на патентной системе налогообложения.

Исключения: импорт не облагается НДС, например, для медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС в РФ (п. 2 ст. 150 НК РФ) .

3.2. Ставки НДС при импорте

В 2026 году ввозимые товары облагаются НДС по ставке 10% или 22% (п. 5 ст. 164 НК РФ) . Ставка определяется в зависимости от вида товара. Если реализация товара внутри страны облагается по ставке 22%, то при ввозе применяется такая же ставка.

3.3. Особенности импорта из стран ЕАЭС

При ввозе товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии действуют особые правила :

• НДС уплачивается не на таможню, а в свою ИФНС;

• представляется специальная декларация по импортному НДС.

Сроки :

• декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт;

• НДС уплачивается в тот же срок (не позднее 20-го числа).

Форма подачи :

• при численности работников более 100 человек — обязательно в электронном виде по ТКС;

• при численности до 100 человек — можно на бумаге.

КБК для уплаты: 18201061201010000510 (на ЕНП) .

3.4. Импорт из других стран (не ЕАЭС)

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, получателем импортного НДС является таможня . Налог рассчитывается по правилам ст. 160 НК РФ.

3.5. Вычет «ввозного» НДС

НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету при соблюдении следующих условий :

1. Товар ввезён в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории или перемещён через границу РФ без таможенного оформления.

2. Товар приобретён для операций, облагаемых НДС.

3. Товар принят к учёту.

4. НДС фактически уплачен.

Важно: авансовые платежи, перечисленные таможенному органу, не считаются уплатой НДС до момента представления таможенной декларации .

Срок для вычета: ввозной НДС можно заявить к вычету в пределах трёх лет после принятия товаров на учёт .

При импорте из стран ЕАЭС в книге покупок регистрируются :

• заявление о ввозе товаров;

• платёжные документы, подтверждающие уплату НДС.

В декларации по НДС сумма вычета отражается по строке 150 раздела 3 .

4. Импорт услуг

При приобретении услуг у иностранного контрагента обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признаётся территория РФ (ст. 148 НК РФ) .

Ставка: 22% (с 2026 года).

Порядок уплаты: НДС удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом .

Отчётность: по итогам квартала подаётся обычная декларация по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом .

5. Новые сборы и требования 2026 года

5.1. Технологический сбор на электронику

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор на электронную технику (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) . Сумма сбора может достигать 5 000 рублей за единицу товара, хотя для небольших товаров сбор будет незначительным. Это приведёт к удорожанию техники и дополнительным процедурам декларирования.

5.2. Экологический сбор

С 2026 года планируется ввести новые ставки экологического сбора и изменить порядок уплаты (проект Минприроды ID 158905) . Декларацию по экологическому сбору нужно подавать один раз в год до 15 апреля. Штрафы за нарушения в разы превышают сумму самого сбора.

5.3. Упрощённый порядок сертификации

До 1 сентября 2026 года продлён упрощённый порядок сертификации и маркировки товаров (постановление Правительства от 26.08.2025 № 1277) . После этой даты потребуется ввозить образцы и сертифицировать их в официально утверждённых лабораториях.

5.4. Контроль маркетплейсов

С осени 2026 года крупные маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет, Авито) обязаны контролировать расчёт и уплату налогов селлерами . Площадки будут уведомлять продавцов о несоответствиях, а при отсутствии реакции — передавать данные в ФНС, которая может заблокировать такого селлера.

ФТС разрабатывает механизм взаимодействия с маркетплейсами для проверки официального таможенного оформления товаров .

6. Практические рекомендации для участников ВЭД

1. Обновите договорную базу

Подготовьте договоры к переходу на ставку НДС 22% . Убедитесь, что в контрактах правильно отражены условия налогообложения.

2. Настройте учётные системы

Обновите программное обеспечение, включая контрольно-кассовую технику, для работы с новыми ставками НДС .

3. Соблюдайте сроки подтверждения экспорта

Помните о 180-дневном сроке для подтверждения нулевой ставки. Готовьте документы заблаговременно.

4. Проверяйте статус контрагентов

При работе с иностранными партнёрами убедитесь в их налоговом резидентстве и наличии необходимых документов для применения льгот.

5. Учитывайте новые требования к документам

С 2026 года в счетах-фактурах добавлен новый реквизит: порядковый номер и дата счёта-фактуры, выставленного при получении аванса . Единственным электронным документом для подтверждения отгрузки остаётся УПД (электронные формы ТОРГ-12 и актов упразднены) .

6. Используйте мораторий для новичков

Если вы впервые становитесь плательщиком НДС на УСН в 2026 году, воспользуйтесь мораторием на штрафы за ошибки в отчётности, но не пренебрегайте своевременным внедрением электронного документооборота .

7. Отслеживайте изменения в таможенном администрировании

Готовьтесь к внедрению СПОТ с 1 апреля 2026 года — это потребует точного декларирования характеристик товаров до их ввоза .

7. Ответственность за нарушения

У ФТС срок исковой давности составляет один год. Как правило, таможенные органы не штрафуют сразу, а накапливают несколько поставок и выставляют штраф сразу на все. Сумма может достигать 100 000 рублей .

Основные риски:

• несвоевременная подача отчётности по импорту/экспорту;

• несовпадение данных в системе СПОТ;

• нарушение правил маркировки и сертификации;

• неподтверждение нулевой ставки НДС в установленный срок.

Роль юриста в ВЭД

Профессиональный юрист по ВЭД поможет:

• проверить и адаптировать внешнеторговые контракты;

• подготовить документы для подтверждения нулевой ставки НДС;

• проконсультировать по вопросам таможенного оформления;

• представлять интересы при таможенных проверках и спорах;

• минимизировать риски доначислений и штрафов.

Вместо заключения

2026 год стал временем серьёзных изменений для участников ВЭД. Повышение ставок, новые цифровые системы контроля, ужесточение требований к документам — всё это требует от бизнеса системного подхода и профессиональной поддержки.

Главное правило успешной внешнеэкономической деятельности сегодня — профилактика. Лучше заранее подготовить документы, обновить договоры и настроить учёт, чем потом разбираться с многомиллионными доначислениями и заблокированными счетами.

Если вы планируете экспортные или импортные операции или столкнулись с проблемами в уже существующих — приходите к нам. Мы поможем разобраться в новых правилах и выстроить надёжную налоговую защиту.

Ваш ход

Нужна помощь в оформлении экспортных операций или таможенном оформлении импорта? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем адаптироваться к новым правилам.