Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2026 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет малому и среднему бизнесу существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учёта. В 2026 году этот режим претерпел важные изменения, главное из которых — обязанность уплачивать НДС для налогоплательщиков с доходом свыше определённого порога .

В этой статье мы разберём все ключевые аспекты УСН в 2026 году: объекты налогообложения, ставки, порядок расчёта, правила уменьшения налога на страховые взносы, новые правила по НДС и сроки отчётности.

1. Объекты налогообложения и ставки УСН

Упрощённая система предлагает налогоплательщику два возможных объекта налогообложения, которые он выбирает самостоятельно :

1.1. УСН «Доходы» (6%)

При выборе этого объекта налог уплачивается с полной суммы полученных доходов. Расходы для целей налогообложения не учитываются, но есть важное преимущество — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов .

Кому подходит:

• предприятиям сферы услуг, консалтинга, аренды;

• бизнесу с небольшими расходами;

• индивидуальным предпринимателям без работников (здесь вычет максимальный).

1.2. УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь налог рассчитывается с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Если расходы превышают доходы, налоговая база равна нулю, но необходимо уплатить минимальный налог .

Кому подходит:

• торговле и производству с большими расходами;

• бизнесу, где легко подтвердить затраты;

• компаниям с низкой рентабельностью.

1.3. Региональные пониженные ставки

Законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные налоговые ставки :

• для объекта «Доходы» — от 1% до 6%;

• для объекта «Доходы минус расходы» — от 5% до 15%.

В ряде регионов для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, могут действовать «налоговые каникулы» — ставка 0% в течение двух налоговых периодов .

2. Главное изменение 2026 года: НДС для упрощенцев

Самая масштабная реформа коснулась взаимодействия УСН и НДС. С 1 января 2026 года большинство налогоплательщиков на упрощёнке автоматически признаются плательщиками налога на добавленную стоимость .

2.1. Освобождение от НДС: кто может не платить

Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически (без подачи заявлений), если соблюдаются лимиты по доходам :

То есть, чтобы не платить НДС в 2026 году, ваш доход за 2025 год не должен превышать 20 млн рублей.

2.2. Выбор ставки НДС для новых плательщиков

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года возникает обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик может выбрать одну из двух стратегий :

Вариант 1: Общие ставки (0%, 10%, 22%)

• Подходит для работы с крупными плательщиками НДС.

• Покупатели могут принять «входной» НДС к вычету.

• Сам продавец также получает право на налоговые вычеты.

Вариант 2: Специальные пониженные ставки

Особенности специальных ставок :

• отсутствует право на вычет «входного» НДС;

• выбрав специальную ставку, налогоплательщик обязан применять её в течение 12 кварталов подряд;

• для тех, кто впервые начал платить НДС в 2026 году, есть исключение — они могут отказаться от спецрежима в течение первых четырёх кварталов .

2.3. Что выбрать: общую ставку или пониженную?

• Общая ставка 22% выгодна, если ваши поставщики в основном на ОСН и предъявляют вам НДС, который можно принять к вычету.

• Пониженные ставки 5% или 7% выгодны, если ваши клиенты — физические лица или компании, не платящие НДС, а в структуре расходов преобладают затраты без НДС (например, зарплата).

3. Лимиты для применения УСН в 2026 году

С учётом коэффициента-дефлятора, в 2026 году действуют следующие пороговые значения :

При превышении этих лимитов налогоплательщик утрачивает право на применение УСН и переходит на общую систему налогообложения.

4. Расчёт налога при УСН «Доходы»

4.1. Налоговая база и ставка

При объекте «Доходы» налог рассчитывается как произведение полученных доходов на налоговую ставку (обычно 6%). Доходы учитываются кассовым методом — по дате фактического поступления денег .

4.2. Порядок расчёта

Исчисленный налог (авансовый платёж) = Доходы нарастающим итогом × Ставка налога

Налог (аванс) к уплате = Исчисленный налог – Налоговый вычет – (Авансы к уплате за предыдущие периоды – Авансы к уменьшению за предыдущие периоды)

4.3. Налоговый вычет по страховым взносам

Главное преимущество УСН «Доходы» — возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов .

В вычет включаются :

• страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм);

• страховые взносы ИП за себя (для ИП с работниками — тоже, но с учётом 50% ограничения);

• расходы на пособия по временной нетрудоспособности (первые 3 дня за счёт работодателя);

• платежи по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности.

Важно: с 2025 года ИП могут учитывать страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде, независимо от факта уплаты .

4.4. Уменьшение на торговый сбор

Если налогоплательщик осуществляет деятельность, по которой уплачивает торговый сбор, он может дополнительно уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченного сбора. Ограничение в 50% на этот вычет не распространяется .

5. Расчёт налога при УСН «Доходы минус расходы»

5.1. Формула расчёта

Налоговая база = Доходы нарастающим итогом – Расходы нарастающим итогом

Исчисленный авансовый платёж = Налоговая база × Ставка налога (15%)

Аванс к уплате = Исчисленный аванс – (Авансы к уплате за предыдущие периоды – Авансы к уменьшению за предыдущие периоды)

5.2. Минимальный налог

Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы минимального налога (1% от доходов), уплате подлежит минимальный налог .

Минимальный налог к уплате = 1% от годовых доходов – уплаченные авансовые платежи

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов .

5.3. Расходы, учитываемые при УСН

При объекте «Доходы минус расходы» перечень учитываемых расходов ограничен статьёй 346.16 НК РФ. В него входят:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда и страховые взносы;

• суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам);

• арендные и лизинговые платежи;

• проценты по кредитам и займам;

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств;

• расходы на приобретение нематериальных активов;

• расходы на ремонт основных средств;

• и другие .

6. Авансовые платежи и сроки уплаты

6.1. Отчётные периоды

Отчётными периодами по УСН признаются :

• I квартал;

• полугодие;

• 9 месяцев календарного года.

Налоговым периодом является календарный год .

6.2. Сроки уплаты

6.3. Декларация по УСН

Налоговая декларация представляется по итогам года :

• организациями — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При УСН «Доходы» заполняются только разделы, относящиеся к этому объекту: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1, а также при необходимости 2.1.2 (при уплате торгового сбора) и 3 (при получении целевого финансирования) .

7. Переход на УСН и утрата права

7.1. Для вновь созданных организаций и ИП

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе . В этом случае они признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки на учёт.

7.2. Для действующих налогоплательщиков

Действующие организации и ИП могут перейти на УСН с начала следующего календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года .

7.3. Утрата права на УСН

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 490,5 млн рублей или допущено иное несоответствие требованиям, он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение .

8. Услуги по УСН, которые мы предлагаем

В Eternalaw мы оказываем полный спектр услуг для налогоплательщиков на упрощённой системе:

Вместо заключения

2026 год стал переломным для упрощённой системы налогообложения. Появление обязанности по уплате НДС для многих упрощенцев, поэтапное снижение порогов освобождения, новые правила выбора ставок — всё это требует от бизнеса пересмотра налоговой стратегии.

Главные рекомендации для налогоплательщиков на УСН в 2026 году:

• внимательно следите за доходами — порог для освобождения от НДС составляет 20 млн рублей по итогам 2025 года;

• если вы обязаны платить НДС, проведите расчёты и выберите оптимальную ставку (пониженные 5–7% или общую 22%);

• для ИП без работников максимально используйте право на вычет страховых взносов (до 100%);

• не забывайте об общих лимитах УСН — 490,5 млн рублей дохода и 130 человек численности.

Если у вас есть вопросы по УСН, сомнения в правильности расчётов или уже возникли проблемы с налоговой — обращайтесь к профессионалам. Мы поможем разобраться, защитить ваши интересы и избежать финансовых потерь.

Ваш ход

Есть вопросы по УСН? Нужна помощь в выборе объекта налогообложения, расчёте налога или защите при проверке? Приходите на бесплатную консультацию — оценим ситуацию и предложим оптимальное решение.