Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2026 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из самых значимых налогов для миллионов граждан и их работодателей. С 2026 года в России действует обновлённая система налогообложения, включающая пятиступенчатую прогрессивную шкалу ставок, новые правила для граждан ЕАЭС и уточнённый порядок расчёта налога с отдельных видов доходов . В этой статье мы подробно разберём все ключевые аспекты НДФЛ в 2026 году: ставки, порядок расчёта, налоговые вычеты, сроки уплаты и обязанности налоговых агентов.

1. Прогрессивная шкала НДФЛ 2026: ставки и принципы расчёта

1.1. Пятиступенчатая шкала для резидентов

В 2026 году для налоговых резидентов Российской Федерации применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок налога на доходы физических лиц. Ставка зависит от совокупного годового дохода налогоплательщика .

Важный принцип расчёта: повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к той его части, которая превысила предыдущий порог . Например, при годовом доходе 3 млн рублей налог рассчитывается так: 13% с 2,4 млн (312 000 руб.) + 15% с 600 тыс. руб. превышения (90 000 руб.). Итого налог — 402 000 рублей .

1.2. Какие доходы подпадают под прогрессивную шкалу

Пятиступенчатая шкала применяется к основной налоговой базе: заработной плате, премиям, отпускным, больничным и другим доходам от трудовой деятельности. Отдельно учитываются выигрыши, доходы участников инвестиционного товарищества и прибыль контролируемых иностранных компаний .

2. Особые категории налогоплательщиков

2.1. Граждане государств – членов ЕАЭС

С 1 января 2026 года вступили в силу важные изменения для граждан государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) . Теперь доходы от трудовой деятельности на территории РФ, получаемые гражданами стран ЕАЭС, являющимися налоговыми нерезидентами, облагаются по прогрессивной шкале ставок 13–22% .

Ранее налог с доходов таких работников удерживали по ставке 13%, но по итогам года, если работник не приобретал статус резидента, НДФЛ пересчитывали по ставке 30%. С 2026 года никаких пересчётов делать не нужно . Работодателям не требуется следить за налоговым статусом этих работников и проверять, стали ли они резидентами .

Если же такие физические лица утрачивают гражданство и статус ЕАЭС, применяется общая ставка для нерезидентов — 30% .

2.2. Иностранные агенты

Любые доходы иностранных агентов с 1 января 2026 года облагаются по ставке 30%. Это касается заработной платы, доходов от дистанционной работы, дивидендов, арендной платы, поступлений от продажи имущества. При этом не имеет значения налоговый статус иноагента — резидент или нерезидент . Иностранные агенты лишаются всех налоговых льгот и привилегий в части продажи имущества, включая освобождение от налогов при длительном владении .

2.3. Северные надбавки и районные коэффициенты

Для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, действует особый порядок налогообложения .

К основной части зарплаты применяется стандартная прогрессивная шкала 13–22%. Однако районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в особых климатических условиях облагаются по специальным ставкам :

• 13% — если налоговая база по таким выплатам не превышает 5 млн рублей;

• 15% — с превышения базы над суммой 5 млн рублей .

Это создаёт сложность при расчёте выплат, исчисляемых исходя из среднего заработка (отпускные, командировочные, компенсации). Бухгалтерам необходимо выделять долю северной составляющей внутри среднего заработка и применять к ней отдельные ставки .

2.4. Участники СВО

Для доходов, связанных с участием в специальной военной операции, применяется двухуровневая шкала 13% и 15% с порогом 5 млн рублей. Это касается военнослужащих, контрактников, сотрудников отдельных силовых структур. При совмещении различных видов доходов необходимо корректно распределять налоговые базы .

3. Налоговые вычеты в 2026 году

3.1. Стандартные вычеты на детей

Стандартные вычеты на детей в 2026 году предоставляются в следующих размерах :

Важное изменение: вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысила 450 000 рублей . Ранее лимит был ниже, что расширяет возможности для получения вычета.

3.2. Вычет за выполнение норм ГТО

С 2025 года действует стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей за выполнение норм ГТО при условии прохождения диспансеризации или профилактического медосмотра в том же году . Работодатель вправе предоставить вычет единовременно после подтверждения права сотрудника.

3.3. Социальные вычеты

Социальные вычеты (на лечение, обучение, благотворительность) сохраняются. Часть социальных вычетов оформляется в упрощённом порядке: ФНС самостоятельно собирает электронные данные в подтверждение расходов от банков, брокеров и организаций, оказывающих услуги .

Расширение социальных вычетов:

• вычет на физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес) можно получить при оплате не только за себя, но и за родителей-пенсионеров ;

• учитывается прохождение профилактического медосмотра (ранее только диспансеризация) .

3.4. Инвестиционные вычеты

Вычеты по договорам добровольного страхования жизни переквалифицированы из социальных в инвестиционные. Предельная сумма для инвестиционного вычета составляет 400 000 рублей .

Для договоров добровольного страхования жизни, заключённых в 2025 году, действует переходный период: вычет может быть по выбору налогоплательщика включён либо в инвестиционные, либо в социальные вычеты .

Вычеты по договорам долгосрочных сбережений граждан теперь применяются без учёта возрастного ценза — временной период отсчитывается до даты фактического обращения за выплатами .

3.5. Имущественные вычеты

Имущественные вычеты при покупке жилья сохраняются. Важное правило: вернуть НДФЛ можно только за последние три налоговых периода. Само право на вычет не пропадает, но вернуть налог за более давние годы невозможно .

3.6. Расширение освобождения для семей с детьми

С 2026 года расширены условия освобождения от НДФЛ при реализации имущества семьями с детьми :

• приобретаемая новая квартира должна быть больше прежней по площади либо по кадастровой стоимости;

• в семье должно быть не менее двух несовершеннолетних детей (или не достигших 24 лет, если речь о студентах очной формы);

• дети, признанные недееспособными, учитываются независимо от возраста;

• дети, родившиеся до 30 апреля года, следующего за годом продажи, также учитываются;

• стоимость продаваемого имущества не должна превышать 50 млн рублей.

4. Доходы, освобождаемые от НДФЛ в 2026 году

4.1. Единовременная материальная помощь при рождении ребёнка

С 2026 года увеличен лимит единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении), установлении опеки над ребёнком. Сумма помощи в размере не более 1 млн рублей на каждого ребёнка :

• не облагается НДФЛ;

• не облагается страховыми взносами;

• учитывается во внереализационных расходах для налога на прибыль.

Важное условие: помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, установления опеки) и начислена одним приказом по одному основанию .

4.2. Полис ДМС при командировках

Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания в период служебной командировки .

4.3. Возмещение стоимости утраченного имущества

С 2026 года не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, выплаченные лицом, по вине которого имущество утрачено. Сумма ограничена рыночной стоимостью имущества и (или) расходами на его восстановление .

5. Новая позиция Конституционного Суда по налогообложению мены

Конституционный Суд РФ в первом постановлении 2026 года (№ 1-П) признал не соответствующими Конституции положения, допускающие произвольное налогообложение по договорам мены недвижимости .

Суть решения: при мене имущества налог должен платить только та сторона, которая получила выгоду в виде разницы между стоимостью полученного и переданного имущества. Базой для расчётов признана кадастровая стоимость, а при её отсутствии — рыночная оценка .

Это решение существенно меняет подход к налогообложению меновых операций, особенно в случаях неравноценного обмена.

6. Декларационная кампания 2026 года: сроки и форма

6.1. Кто должен подать декларацию

Представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2025 год обязаны :

• лица, продавшие недвижимость или транспорт, находившиеся в собственности меньше минимального срока владения;

• получившие дорогие подарки не от близких родственников;

• выигравшие в лотерею;

• сдававшие имущество в аренду;

• получавшие доход от зарубежных источников;

• индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

6.2. Сроки подачи и уплаты

Важно: срок подачи декларации не распространяется на граждан, представляющих декларации исключительно в целях получения налоговых вычетов. В этом случае декларацию можно подать в любое удобное время в течение года .

6.3. Новая форма декларации

Приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ утверждена новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ. Изменения применяются с представления декларации за 2025 год .

Подать декларацию можно :

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• через Единый портал госуслуг;

• лично в налоговый орган по месту учёта или в МФЦ;

• почтовым отправлением с описью вложения.

7. Услуги по НДФЛ, которые мы предлагаем

В Eternalaw мы оказываем полный спектр услуг, связанных с налогом на доходы физических лиц:

Вместо заключения

2026 год принёс значительные изменения в систему налогообложения доходов физических лиц. Пятиступенчатая прогрессивная шкала, новые правила для граждан ЕАЭС, уточнённый порядок расчёта налога с северных надбавок — всё это требует от налогоплательщиков и налоговых агентов повышенного внимания.

Ключевые рекомендации на 2026 год:

• налоговым агентам — обновить алгоритмы расчёта НДФЛ в учётных системах;

• работодателям с сотрудниками в регионах Крайнего Севера — освоить методику выделения северной составляющей из среднего заработка;

• гражданам — своевременно подать декларации до 30 апреля и не забывать о праве на налоговые вычеты;

• получившим доход от продажи имущества — проверить возможность применения новых льгот для семей с детьми.

Если у вас есть вопросы по НДФЛ, сомнения в правильности расчётов или уже возникли проблемы с налоговой — обращайтесь к профессионалам. Мы поможем разобраться, защитить ваши интересы и избежать финансовых потерь.

Ваш ход

Есть вопросы по НДФЛ? Нужна помощь в подготовке декларации, получении вычетов или защите при проверке? Приходите на бесплатную консультацию — оценим ситуацию и предложим оптимальное решение.