НДС (налог на добавленную стоимость) в 2026 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из самых сложных и конфликтных налогов в российской налоговой системе. Он приносит больше всего доходов в бюджет и, одновременно, порождает больше всего споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. 2026 год внёс кардинальные изменения в правила игры: повысилась основная ставка, миллионы предпринимателей на УСН стали плательщиками НДС, обновилась форма декларации .

В этой статье разберём все ключевые аспекты НДС в 2026 году: кто платит, какие ставки действуют, как выбрать оптимальный вариант для бизнеса на УСН, как считать налог, подтверждать вычеты и отчитываться.

1. Что такое НДС и кто его платит

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который взимается на каждом этапе производства и реализации товаров, работ или услуг. Формально его платят продавцы, но фактически он перекладывается на конечного потребителя, который возмещает продавцу сумму налога в составе цены товара.

Плательщиками НДС являются :

• организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСН);

• организации и ИП на упрощённой системе (УСН), чей доход превысил установленные лимиты (с 2026 года);

• импортёры товаров;

• налоговые агенты по НДС.

Кто освобождён от НДС:

• плательщики на УСН с годовым доходом до 20 млн рублей (автоматическое освобождение без подачи заявлений);

• плательщики на патентной системе (ПСН), кроме отдельных операций;

• плательщики на АУСН;

• самозанятые (НПД);

• организации и ИП, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ (при невысоких оборотах).

2. Ставки НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом № 425-ФЗ . Главное новшество — повышение основной ставки.

2.1. Основная ставка — 22%

С 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% . Она применяется к реализации товаров (работ, услуг), которые не подпадают под льготные ставки. Расчётная ставка теперь составляет 22/122 (при получении авансов, удержании налога налоговым агентом) .

Важное правило переходного периода: ставка определяется по дате отгрузки, а не по дате оплаты . Если товар отгружен в декабре 2025 года, применяется ставка 20%, даже если оплата поступила в январе 2026-го. Если отгрузка произошла в январе 2026 года — применяется ставка 22%, даже если аванс был получен в 2025 году.

2.2. Льготные ставки сохранились

Льготные ставки не изменились :

• 10% — для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, книги, лекарства);

• 0% — для экспорта, международных перевозок и других операций, перечисленных в ст. 164 НК РФ.

2.3. Новые ставки для УСН

Для налогоплательщиков на УСН, впервые ставших плательщиками НДС, предусмотрены специальные ставки :

• 5% — при годовом доходе до 250 млн рублей (расчётная ставка 5/105);

• 7% — при годовом доходе до 450 млн рублей (расчётная ставка 7/107);

• 22% — общая ставка для тех, кто не выбрал пониженные ставки или чей доход превысил 450 млн рублей.

Ключевое отличие: пониженные ставки (5% и 7%) не дают права на вычет «входного» НДС. Общая ставка 22% позволяет применять вычеты .

3. НДС для плательщиков на УСН — главное изменение 2026 года

Самое масштабное нововведение касается предпринимателей на упрощённой системе налогообложения.

3.1. Кто становится плательщиком НДС

С 2026 года плательщиками НДС признаются организации и ИП на УСН, чей годовой доход превышает 20 млн рублей .

Порог определяется так:

• если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — обязанность уплачивать НДС возникает с 1 января 2026 года;

• если в 2026 году доход превысит 20 млн рублей (например, в июне) — обязанность возникает с начала месяца, следующего за месяцем превышения (с 1 июля) .

Важно: в последующие годы лимиты будут снижаться :

• 2026 год — 20 млн руб.;

• 2027 год — 15 млн руб.;

• 2028 год — 10 млн руб.

3.2. Автоматическое освобождение

Если доход налогоплательщика на УСН не превышает 20 млн рублей, он автоматически освобождается от уплаты НДС без подачи каких-либо заявлений . Освобождение не действует при импорте товаров или при выполнении функций налогового агента.

3.3. Выбор ставки: пониженные или общая

Для плательщиков УСН, впервые ставших плательщиками НДС, предусмотрена возможность выбора :

Что выбрать?

• Если ваши поставщики в основном на ОСН и предъявляют вам НДС, возможно, выгоднее выбрать общую ставку 22%, чтобы принимать этот НДС к вычету.

• Если ваши поставщики на спецрежимах и не выставляют НДС, выгоднее пониженные ставки — налоговая нагрузка будет ниже.

Важно: отказаться от применения пониженной ставки для новых плательщиков НДС в 2026 году можно в течение четырёх кварталов .

3.4. Освобождение от раздельного учёта

Плательщики УСН, применяющие ставки 5% или 7%, освобождаются от ведения раздельного учёта облагаемых и не облагаемых налогом операций .

4. Налоговые вычеты по НДС

4.1. Условия для вычета

Для применения вычета по НДС необходимо одновременное соблюдение трёх условий:

1. Товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС.

2. Товары приняты к учёту.

3. Имеется правильно оформленный счёт-фактура.

4.2. Трёхлетний срок для вычета

Минфин России в письме от 15.01.2026 № 03-07-11/1310 разъяснил: налогоплательщик вправе заявить НДС к вычету в течение трёх лет после принятия товаров на учёт . То есть вычет можно заявить не только в том квартале, когда выполнены условия, но и в любом последующем в пределах трёхлетнего срока.

4.3. Вычет при УСН

Налогоплательщики на УСН, выбравшие общую ставку 22%, вправе применять вычеты по НДС в общеустановленном порядке. Те, кто выбрал пониженные ставки (5% или 7%), права на вычет не имеют .

5. Возмещение НДС из бюджета

Если сумма вычетов превышает сумму начисленного налога, возникает право на возмещение НДС из бюджета.

5.1. Общий порядок

В общем случае возмещение производится после завершения камеральной проверки декларации. Камеральная проверка по НДС длится 2 месяца, может быть продлена до 3 месяцев при выявлении ошибок .

5.2. Ускоренное возмещение (продлено на 2026 год)

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ продлена на 2026 год возможность ускоренного возмещения НДС до завершения камеральной проверки . Условия:

• предоставление банковской гарантии или поручительства;

• либо применение упрощённого порядка без гарантии (действует как антикризисная мера).

Это позволяет вернуть деньги быстрее, не дожидаясь окончания проверки.

6. Счета-фактуры в 2026 году

6.1. Новые реквизиты

С 2026 года изменились правила оформления счетов-фактур :

• при реализации с предоплатой в счёте-фактуре нужно указывать порядковый номер и дату авансового счета-фактуры;

• ИП теперь указывают в счетах-фактурах ОГРНИП и дату присвоения вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации.

6.2. Полномочия ФНС

С 1 января 2027 года форму счёта-фактуры и порядок его заполнения будет устанавливать Федеральная налоговая служба, а не Правительство РФ. До утверждения новых форм действуют прежние правила .

7. Декларация по НДС в 2026 году

7.1. Новая форма декларации

ФНС приказами от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ и от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@ утвердила обновлённые формы деклараций по НДС . Заполнять их нужно уже за I квартал 2026 года.

Основные изменения :

7.2. Сроки сдачи

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом . За I квартал 2026 года — до 27 апреля (перенос с выходного).

7.3. Послабление для новичков

Для налогоплательщиков на УСН, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году, предусмотрено послабление: если они нарушат срок представления декларации за первый налоговый период, штраф по ст. 119 НК РФ применяться не будет .

8. НДС при импорте и экспорте

8.1. Импорт

При ввозе товаров на территорию РФ НДС уплачивается по ставкам 22% или 10% в зависимости от вида товара. Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету при соблюдении условий.

8.2. Экспорт

При экспорте применяется ставка 0%. Для её подтверждения необходимо собрать пакет документов в течение 180 календарных дней.

8.3. Импорт из ЕАЭС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС уплачивается в свою ИФНС, а не на таможню. Декларация подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.

9. Налоговые проверки по НДС и судебная практика

9.1. Камеральные проверки

Камеральная проверка декларации по НДС длится 2 месяца (может быть продлена до 3). Инспекторы проверяют контрольные соотношения, сопоставляют данные с книгами покупок и продаж контрагентов.

9.2. Типичные споры по НДС

Судебная практика 2026 года показывает, что основные споры связаны с :

• Получением необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ). Суды отказывают налогоплательщикам, если установлен факт формального документооборота со спорными контрагентами, не имеющими ресурсов для исполнения обязательств .

• Неподтверждением реальности хозяйственных операций. Представление первичных документов без доказательств реальности сделки не спасает от доначислений.

• Искусственным дроблением бизнеса, ведущим к неправомерному применению льгот.

9.3. Риски по ст. 54.1 НК РФ

Налоговые органы всё чаще применяют статью 54.1 НК РФ для отказа в вычетах по НДС. Основные признаки риска:

• контрагент не имеет ресурсов (персонала, техники, офиса);

• отсутствие реальной хозяйственной операции (товар не поставлялся, работы не выполнялись);

• сделка не имеет разумной деловой цели, кроме налоговой экономии.

10. Услуги по НДС, которые мы предлагаем

В Eternalaw мы оказываем полный спектр услуг, связанных с НДС:

Вместо заключения

2026 год стал годом кардинальных изменений для налога на добавленную стоимость. Повышение ставки до 22%, новые обязанности для миллионов предпринимателей на УСН, обновлённые формы деклараций — всё это требует от бизнеса перестройки учёта и внимательного отношения к документам.

Главные правила успешной работы с НДС в 2026 году:

• правильно определять момент реализации и ставку налога;

• для плательщиков УСН — взвешенно выбирать между пониженными ставками и общей ставкой с правом на вычет;

• тщательно проверять контрагентов, чтобы избежать претензий по ст. 54.1 НК РФ;

• своевременно сдавать отчётность (для новичков на УСН — помнить о послаблении, но не злоупотреблять им).

Если у вас есть вопросы по НДС, сомнения в правильности расчётов или уже возникли проблемы с налоговой — обращайтесь к профессионалам. Мы поможем разобраться, защитить ваши интересы и избежать финансовых потерь.

Ваш ход

Есть вопросы по НДС? Нужна помощь в выборе ставки, подготовке декларации или защите при проверке? Приходите на бесплатную консультацию — оценим ситуацию и предложим оптимальное решение.