НДС по электронным услугам в 2026 году

Вы когда-нибудь задумывались, почему подписка на зарубежный сервис стоит для российского пользователя одну сумму, а для европейского — совсем другую? Чаще всего дело в налогах.

НДС по электронным услугам — это отдельная песня. Здесь не работает привычное правило «налог платит продавец по месту своей регистрации». В цифровом мире всё привязано к месту нахождения покупателя. И если ваш клиент в России — вы обязаны заплатить российский НДС, даже если сами находитесь на другом конце света .

В 2026 году к этому добавилось повышение ставки до 22%. А значит, цена ошибки стала ещё выше. Давайте разбираться по порядку.

Часть 1. Что считается электронными услугами

Прежде чем считать налог, нужно понять, подпадает ли ваша услуга под «цифровые». Закон (ст. 174.2 НК РФ) даёт довольно подробный перечень .

К электронным услугам относятся:

Что НЕ относится к электронным услугам:

• продажа физических товаров (даже если заказаны через интернет);

• консультации по электронной почте;

• разработка ПО на заказ (не как тиражирование) .

Часть 2. Главное правило: место реализации

Для НДС критически важно определить, где услуга считается оказанной. Если место реализации — Россия, то применяются российские ставки и правила. Если нет — налог платить не нужно .

Как определить место реализации:

Простой пример:
Вы — российская компания, продаёте доступ к облачному сервису. Если клиент — российское ООО, услуга реализована в РФ, и вы начисляете НДС 22%. Если клиент — казахстанская компания, услуга реализована в Казахстане, и российский НДС платить не нужно (там будут свои налоги).

Часть 3. Ставка 22% и переходный период

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла до 22% . Это касается и большинства электронных услуг, если для них не предусмотрены льготы (например, передача прав на ПО из реестра отечественного софта может быть освобождена от НДС).

Важный момент: переходный период по авансам

Если вы получили аванс в 2025 году, а услугу оказали в 2026-м, действуют такие правила :

• НДС с аванса считается по старой расчётной ставке (20/120);

• НДС с самой услуги — по новой ставке 22%;

• Разницу нужно корректно учесть в учёте.

Пример:
В декабре 2025 клиент заплатил 120 000 рублей за годовую подписку (включая НДС 20%). НДС с аванса = 20 000 руб. В январе 2026 вы оказываете услугу. НДС с реализации = 120 000 × 22/122 ≈ 21 639 руб. Разницу 1 639 руб. нужно доплатить в бюджет.

Часть 4. Иностранный продавец, российский покупатель: кто платит НДС

Здесь есть два принципиально разных сценария.

Сценарий А. Покупатель — физическое лицо (B2C)

Если иностранная компания продаёт электронные услуги российским физлицам (не ИП), она обязана:

1. Встать на учёт в ФНС России (через личный кабинет или сервис «НДС-офис интернет-компании») ;

2. Самостоятельно исчислять и уплачивать НДС с каждой продажи ;

3. Подавать декларацию по НДС ежеквартально, до 25-го числа месяца после квартала .

Ставка: расчётная — 18,03% (22/122) от стоимости услуги .

Важно: счета-фактуры при продажах физлицам выставлять не нужно . Но налоговая может запросить реестр операций для проверки места реализации.

Сценарий Б. Покупатель — юридическое лицо или ИП (B2B)

Если иностранная компания продаёт электронные услуги российским организациям или ИП, правила другие. С 1 октября 2022 года действует следующее :

• Обязанность по уплате НДС переходит на российского покупателя. Он признаётся налоговым агентом.

• Иностранный продавец не встаёт на учёт и не платит налог.

• Российский покупатель удерживает НДС из суммы, перечисляемой иностранцу, и платит его в бюджет.

Как работает налоговый агент:

1. Российская компания заключает договор с иностранным продавцом (например, на SaaS-подписку).

2. При оплате покупатель исчисляет НДС по ставке 22% (или расчётной 22/122, если в договоре цена уже с НДС).

3. Сумму налога нужно перечислить в бюджет, а иностранцу отправить платёж за вычетом налога.

4. Покупатель выставляет счёт-фактуру от имени иностранного продавца (один экземпляр — себе, второй — в налоговую) .

Часть 5. Налоговый агент и вычет НДС

Хорошая новость: если вы купили электронную услугу у иностранца, удержали НДС и заплатили его в бюджет, этот налог можно принять к вычету .

Условия для вычета:

• услуга приобретена для деятельности, облагаемой НДС;

• услуга принята к учёту;

• есть счёт-фактура, оформленный налоговым агентом от имени иностранного продавца;

• есть документы, подтверждающие уплату налога .

Счёт-фактура оформляется так:

• в строке 1 указывается порядковый номер и дата составления счёта-фактуры;

• в строке 2 — полное или сокращённое наименование иностранного продавца;

• в строке 2б — ИНН и КПП иностранного продавца (если есть);

• в строке 5 — реквизиты платёжно-расчётного документа (если оплата была).

Важно: оформить счёт-фактуру нужно не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата .

Часть 6. Особые случаи: посредники и агенты

Если в цепочке появляется посредник, правила усложняются. Например, российский покупатель платит не напрямую иностранцу, а через агента (тоже иностранную компанию или российского посредника).

Вариант 1. Посредник — иностранная компания без представительства в РФ
Такой посредник признаётся налоговым агентом и обязан уплатить НДС в бюджет. Права на вычет у него не возникает .

Вариант 2. Посредник — российская компания (или ИП)
Он также признаётся налоговым агентом, удерживает НДС, платит в бюджет, но вычетом воспользоваться не может .

Часть 7. ЕАЭС: отдельные правила

Если услуги оказываются компаниями из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), действуют особые нормы Протокола о взимании косвенных налогов .

Общий принцип тот же: место реализации определяется по месту нахождения покупателя. Но есть нюансы в документальном оформлении.

Пример:
Российская компания покупает услуги у белорусского IT-разработчика. Местом реализации будет Россия. Покупатель признаётся налоговым агентом, исчисляет и уплачивает НДС в обычном порядке .

Часть 8. Чек-лист: что делать в 2026 году

Если вы — российский продавец электронных услуг

Если вы — российский покупатель электронных услуг у иностранца

Если вы — иностранный продавец, торгующий с российскими физлицами

Вместо заключения

НДС по электронным услугам в 2026 году — это сфера, где легко ошибиться, но цена ошибки высока. Ставка 22%, новые правила для авансов, обязанности налоговых агентов — всё это требует системного подхода.

Главное, что нужно запомнить:

• Место реализации электронных услуг — там, где находится покупатель.

• Если продаёте физлицам за рубеж — ставьте на учёт в той стране.

• Если покупаете у иностранца B2B — вы налоговый агент, платите и отчитываетесь сами.

• Удержанный налог можно принять к вычету (если всё оформлено правильно).

Мы в Eternalaw помогаем компаниям разбираться в сложных вопросах НДС по электронным услугам. Если вы сомневаетесь, правильно ли считаете налог, или получили требование от налоговой — приходите, разберёмся вместе.

Ваш ход

Есть вопросы по НДС по электронным услугам? Нужна помощь в расчёте или взаимодействии с налоговой? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.