Налог на прибыль в 2026 году

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, размер которого напрямую зависит от финансовых результатов деятельности компании . Он обязателен для всех организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) и является одним из основных источников пополнения бюджета.

2025 год принёс существенное изменение — ставка налога выросла с 20% до 25% . В 2026 году эта ставка сохраняется, но появились новые правила учёта отдельных операций, изменились требования к списанию безнадёжных долгов и обновилась форма декларации.

В этой статье разберём все ключевые аспекты налога на прибыль в 2026 году: кто платит, по каким ставкам, как считать налоговую базу, какие изменения вступили в силу и как не ошибиться в отчётности.

1. Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль организаций — это налог, который взимается с чистой прибыли компании, то есть с доходов, уменьшенных на величину произведённых расходов .

Плательщиками налога на прибыль признаются:

• российские организации, применяющие общую систему налогообложения;

• иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ;

• иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами России (приравниваются к российским организациям) .

Налоговые агенты по налогу на прибыль — организации и ИП, которые выплачивают дивиденды российским организациям или определённые доходы иностранным компаниям. Они обязаны удержать налог при выплате дохода .

Кто освобождён от уплаты налога на прибыль:

• налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, плательщики налога на игорный бизнес);

• участники проекта «Инновационный центр «Сколково»;

• организации, зарегистрированные на территории Курильских островов .

2. Ставки налога на прибыль в 2026 году

2.1. Основная ставка — 25%

С 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25% . Распределение между бюджетами выглядит следующим образом:

Региональные власти могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже определённого законом предела.

2.2. Льготные ставки

Для некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки:

IT-компании (включённые в реестр аккредитованных организаций) на период 2025–2030 годов применяют:

• в федеральный бюджет — 5%;

• в региональный бюджет — 0% .

Компании радиоэлектронной промышленности (включённые в реестр) в 2025–2027 годах применяют:

• в федеральный бюджет — 8%;

• в региональный бюджет — 0% .

Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе:

• в федеральный бюджет — 0%;

• в региональный бюджет — от 0 до 13,5% в зависимости от вида деятельности .

2.3. Особые ставки по отдельным видам доходов

По доходам от добычи углеводородного сырья на новых морских месторождениях ставка может достигать 40% .

3. Налоговая база: что облагается налогом

Налоговая база по налогу на прибыль — это денежное выражение прибыли, подлежащей обложению, определяемое нарастающим итогом с начала года .

По общему правилу прибыль рассчитывается как:

Налоговая база = Доходы, учитываемые для налогообложения – Расходы, учитываемые для налогообложения

3.1. Доходы, учитываемые при расчёте

К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг);

• внереализационные доходы.

Доходы, которые НЕ учитываются (ст. 251 НК РФ):

• имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;

• имущество, полученное в рамках целевого финансирования (при ведении раздельного учёта);

• суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам, списанные в соответствии с законодательством;

• доходы в виде предварительной оплаты (для организаций на методе начисления) .

3.2. Расходы, уменьшающие налоговую базу

Расходы должны быть:

• экономически обоснованными;

• документально подтверждёнными;

• направленными на получение дохода.

Расходы, которые НЕ учитываются (ст. 270 НК РФ):

• дивиденды и иные выплаты в пользу учредителей;

• имущество, переданное в порядке предварительной оплаты (для организаций на методе начисления);

• проценты по кредитам, учитываемые при применении налогового вычета;

• средства, переданные по договорам займа или кредита .

Важно: Если налогооблагаемые доходы равны расходам или организация получила убыток, налоговая база считается равной 0 .

3.3. Особенности определения базы

При расчёте налоговой базы необходимо вести раздельный учёт:

• доходов и расходов по деятельности, облагаемой по разным ставкам;

• доходов и расходов, относящихся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274 НК РФ);

• доходов и расходов по деятельности, переведённой на специальные налоговые режимы (п. 10 ст. 274 НК РФ) .

4. Ключевые изменения 2026 года

4.1. Продление ограничения на учёт убытков прошлых лет

Правило, согласно которому убытки прошлых лет можно зачесть в текущем периоде не более чем на 50% от налоговой базы, продлено до конца 2030 года .

Это означает, что даже если у вашей компании накоплены значительные убытки прошлых лет, в каждом отчётном периоде вы сможете уменьшить налогооблагаемую прибыль не более чем наполовину.

Исключение: при применении льготных (пониженных) ставок налога на прибыль данное ограничение не действует .

4.2. Новый порядок списания безнадёжных долгов

С 1 января 2026 года введено важное ограничение: запрещено списывать в расходы безнадёжный долг контрагента, если по договору, из-за которого он возник, доход ещё не был признан в налоговом учёте .

Что это значит на практике:

• перед списанием долга необходимо проверить в налоговых регистрах, была ли уже учтена выручка (доход) по данной сделке;

• если доход не признан, списать долг в расходы нельзя.

4.3. Новые правила исправления ошибок при применении льготных ставок

Если ошибка в учёте привела к переплате налога в периоде, когда применялись льготные ставки (например, до 2025 года), её нельзя исправить путём корректировки текущей налоговой базы .

Правильный порядок действий: необходимо подавать уточнённую налоговую декларацию за тот период, в котором была совершена ошибка. Прямой запрет на корректировку базы в текущем периоде для исправления прошлых ошибок при применении спецставок закреплён в пункте 1 статьи 54 НК РФ .

4.4. Обновлённая форма декларации

Декларацию по налогу на прибыль за 2025 год необходимо подавать по обновлённой форме .

Основные изменения в форме:

• введён новый лист 05.1 для операций с криптовалютой;

• расширен лист 08 для отражения корректировок по трансфертному ценообразованию и доходов, приравненных к дивидендам .

5. Порядок расчёта налога

Формула расчёта налога на прибыль:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка

Если применяются разные ставки (например, по дивидендам или отдельным видам деятельности), налоговую базу определяют отдельно по каждой ставке .

Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года до его окончания . Это значит, что при расчёте налога за I квартал берутся доходы и расходы за январь–март, за полугодие — за январь–июнь и так далее.

6. Авансовые платежи и сроки уплаты

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль зависят от того, какой способ перечисления авансовых платежей выбрало юрлицо .

6.1. Способы уплаты авансов

6.2. Сроки сдачи декларации и уплаты в 2026 году

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларация сдаётся ежемесячно до 25-го числа следующего месяца, а уплата производится до 28-го числа .

6.3. Ответственность за нарушение сроков

• За просрочку сдачи годовой декларации — штраф по ст. 119 НК РФ (не менее 1 000 руб.), возможна блокировка счетов .

• За просрочку сдачи декларации по итогам отчётного периода — штраф 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ .

7. Услуги по налогу на прибыль, которые мы предлагаем

В Eternalaw мы оказываем полный спектр услуг, связанных с налогом на прибыль:

Вместо заключения

Налог на прибыль в 2026 году сохранил ставку 25%, установленную с 2025 года. Основные изменения касаются порядка учёта безнадёжных долгов, продления ограничения на перенос убытков (до 2030 года) и новых правил исправления ошибок при применении льготных ставок.

Ключевые рекомендации для бизнеса:

• при списании безнадёжных долгов обязательно проверяйте, признан ли доход по сделке в налоговом учёте;

• планируя учёт убытков прошлых лет, помните об ограничении 50%;

• при обнаружении ошибок в периодах с льготными ставками подавайте уточнённые декларации, а не корректируйте текущую базу;

• следите за обновлённой формой декларации и сроками её сдачи.

Если у вас есть вопросы по налогу на прибыль, сомнения в правильности расчётов или уже возникли проблемы с налоговой — обращайтесь к профессионалам. Мы поможем разобраться, защитить ваши интересы и избежать финансовых потерь.

Ваш ход

Есть вопросы по налогу на прибыль? Нужна помощь в расчёте, подготовке декларации или защите при проверке? Приходите на бесплатную консультацию — оценим ситуацию и предложим оптимальное решение.