Соглашения о ценообразовании (СОЦ) в 2026 году

Соглашения о ценообразовании: зачем они нужны в эпоху тотального ТЦО-контроля

Вы потратили месяцы на подготовку документации по ТЦО, провели функциональный анализ, подобрали сопоставимые компании, обосновали метод ценообразования. Но налоговая может с этим не согласиться – и тогда начнутся многомесячные (а то и многолетние) споры, доначисления, пени и штрафы.

Есть способ избежать этой неопределённости раз и навсегда – заключить соглашение о ценообразовании (СОЦ). Это договор между налогоплательщиком и ФНС (а в случае международных сделок – и с иностранным налоговым органом), в котором стороны заранее согласовывают методику определения цен на будущие сделки .

Почему это выгодно:

В 2026 году, когда правила ТЦО ужесточились, а контроль расширился на сделки со странами со ставкой ≤15%, СОЦ становятся особенно актуальными.

Часть 1. Что такое соглашение о ценообразовании: правовая основа

СОЦ регулируется главой 14.6 Налогового кодекса РФ (статьи 105.19 – 105.25) . Это специальный институт, позволяющий налогоплательщику и налоговому органу договориться о правилах игры заранее.

Статья 105.19 НК РФ определяет общие положения: соглашение может быть заключено в отношении одной или нескольких контролируемых сделок (группы однородных сделок), имеющих один и тот же предмет .

1.1. Стороны соглашения

В двустороннем СОЦ соглашение основывается на взаимном соглашении компетентных органов, достигнутом в рамках взаимосогласительной процедуры по международному договору об избежании двойного налогообложения .

1.2. Срок действия соглашения

Соглашение вступает в силу с даты, указанной в нём, и распространяется на сделки, совершённые после этой даты .

Часть 2. Виды СОЦ и когда их выбирать

2.1. Одностороннее СОЦ (только с ФНС России)

Когда выбирать:

• сделки только с российскими контрагентами;

• внешнеторговые сделки со странами, с которыми нет СОИДН;

• компания хочет упростить процедуру (не ждать переговоров с иностранным органом).

Особенность: защищает только от российских налоговых рисков. Риск двойного налогообложения сохраняется.

2.2. Двустороннее СОЦ (с участием иностранного налогового органа)

Когда выбирать:

• внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами из стран, с которыми есть СОИДН;

• желание полностью исключить риск двойного налогообложения;

• крупные международные холдинги с трансграничными операциями.

Особенность: заключается на основе взаимосогласительной процедуры. Срок рассмотрения может достигать 24 месяцев (с возможностью продления до 27) .

2.3. Многостороннее СОЦ для группы компаний

Когда выбирать:

• несколько российских взаимозависимых организаций совершают однородные сделки;

• желание централизованно урегулировать ценообразование в группе.

Особенность: условия распространяются на всю группу. Одна организация может представлять общие интересы по доверенности .

Часть 3. Процедура заключения СОЦ (пошагово)

Шаг 1. Подготовка документов

Налогоплательщик подаёт в ФНС России заявление о заключении соглашения. К заявлению прилагаются :

Для двустороннего СОЦ дополнительно потребуются сведения о подаче контрагентом аналогичного заявления в иностранный налоговый орган (в течение 6 месяцев с даты подачи российского заявления) .

Шаг 2. Подача заявления

Заявление подаётся в ФНС России (федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов). Документы представляются в произвольной форме, если иное не установлено законодательством .

Шаг 3. Рассмотрение документов

ФНС вправе запрашивать дополнительные документы (не предусмотренные п. 1 ст. 105.22 НК РФ). Срок представления – 10 дней (может быть продлён при наличии уведомления о невозможности) .

Сроки рассмотрения:

Для двустороннего СОЦ срок исчисляется с даты получения сведений о подаче заявления контрагентом в иностранный орган (если такое заявление подано позже) .

Шаг 4. Принятие решения

По результатам рассмотрения ФНС принимает одно из решений :

В случае положительного решения назначаются место, дата и время подписания соглашения .

Шаг 5. Подписание и вступление в силу

Соглашение подписывается руководителем (заместителем руководителя) ФНС России и налогоплательщиком. Вступает в силу с даты, указанной в соглашении .

Часть 4. Проверка исполнения и прекращение СОЦ

4.1. Проверка исполнения (ст. 105.23 НК РФ)

ФНС вправе проводить проверку исполнения условий соглашения. Она отличается от обычной ТЦО-проверки:

Если нарушений не выявлено – доначислений не будет. Если выявлены – применяются общие правила ТЦО.

4.2. Прекращение соглашения (ст. 105.24 НК РФ)

СОЦ прекращается:

• по истечении срока действия;

• по соглашению сторон;

• по решению суда;

• в одностороннем порядке при нарушении условий.

4.3. Стабильность условий (ст. 105.25 НК РФ)

Важнейшая гарантия: условия СОЦ сохраняют силу даже при изменении законодательства о налогах и сборах в период действия соглашения . Это защищает бизнес от неожиданных налоговых реформ.

Часть 5. Преимущества СОЦ для бизнеса

Экономический эффект: если сумма сделок велика, даже небольшая неопределённость в ценах может стоить миллионов рублей доначислений. СОЦ эти риски полностью снимает.

Часть 6. Кому это нужно в 2026 году

6.1. Крупные экспортёры

Если вы экспортируете товары взаимозависимым лицам (например, продаёте продукцию своему трейдеру за рубежом), СОЦ гарантирует, что цены не будут оспорены ни в России, ни в стране импорта.

6.2. Холдинги с внутригрупповыми услугами

Управленческие услуги, роялти, проценты по займам – классические объекты ТЦО-споров. СОЦ позволяет согласовать методологию раз и навсегда.

6.3. Компании, работающие с «низконалоговыми» странами

С 2026 года сделки с контрагентами из стран со ставкой налога ≤15% (ОАЭ, Узбекистан, Грузия, Сербия и др.) признаются контролируемыми. СОЦ – лучший способ обезопасить себя от претензий.

6.4. Бизнес с длительными контрактами

Если у вас долгосрочные контракты, где цена фиксирована или привязана к формуле, СОЦ защитит от пересмотра цен задним числом.

6.5. Группы компаний с большим объёмом внутригрупповых сделок

Многостороннее СОЦ для группы – оптимальное решение.

Часть 7. Почему СОЦ выгоднее судов

Как показывает практика, выигранные ТЦО-споры – единичны. СОЦ даёт гарантию, которую не может дать ни один суд.

Часть 8. Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полный комплекс услуг по подготовке и сопровождению СОЦ.

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём честную оценку перспектив;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

Соглашения о ценообразовании – это высший пилотаж в трансфертном ценообразовании. Они требуют серьёзной подготовки, времени и ресурсов. Но взамен дают то, что невозможно получить иначе: полную определённость и защиту от налоговых рисков.

В 2026 году, когда контроль за ценами ужесточился, а список контролируемых сделок расширился, СОЦ становятся не роскошью, а инструментом стратегического планирования для крупного бизнеса.

Главные выводы 2026 года:

1. СОЦ гарантирует, что ваши цены не оспорят. Это единственный способ получить 100% уверенность .

2. Сроки рассмотрения: 6 месяцев (для односторонних) или 24 месяца (для двусторонних) .

3. Стабильность условий: даже при изменении налогового законодательства условия СОЦ сохраняются .

4. Проверка исполнения: ФНС проверит, соблюдаете ли вы согласованную методологию .

5. Освобождение от пеней: за период действия СОЦ штрафы и пени не начисляются .

Если ваш бизнес имеет регулярные контролируемые сделки, и вы хотите спать спокойно – стоит рассмотреть заключение СОЦ. Мы поможем пройти этот путь от начала до конца.

Ваш ход

Есть вопросы по соглашениям о ценообразовании? Хотите оценить, подходит ли ваш бизнес для заключения СОЦ? Приходите на бесплатную консультацию – оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.