Подготовка уведомлений о контролируемых сделках в 2026 году

Уведомление о контролируемых сделках – это не просто отчётность, а ключевой элемент налогового контроля за трансфертным ценообразованием. На его основе ФНС формирует план проверок и оценивает, насколько цены в ваших сделках соответствуют рыночному уровню.

В 2026 году круг контролируемых сделок существенно расширился. С 1 января к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются операции с любыми контрагентами из стран, где ставка налога на прибыль составляет 15% или менее, если сумма доходов по ним за год превышает 120 млн рублей . Это коснулось многих популярных юрисдикций:

Если у вас есть сделки с контрагентами из этих стран, внимательно проанализируйте свои обороты за 2025 год – возможно, вы впервые столкнулись с обязанностью подать уведомление.

Часть 1. Законодательные основы и сроки

1.1. Правовая база

Обязанность подавать уведомление о контролируемых сделках установлена статьёй 105.16 Налогового кодекса РФ .

Важно: уведомление подаётся независимо от того, применяли ли вы методы ТЦО для обоснования цен. Сам факт наличия контролируемых сделок обязывает вас отчитаться.

1.2. Ответственность за нарушения

При обнаружении ошибок можно подать уточнённое уведомление. Если сделать это до того, как налоговая сама обнаружит несоответствия, ответственность по статье 129.4 НК РФ не наступает .

Часть 2. Новая форма уведомления (КНД 1110025)

С 2025 года действует обновлённая форма уведомления, утверждённая приказом ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@ . Код формы – КНД 1110025.

Структура уведомления:

Ключевые изменения 2025-2026 годов:

Часть 3. Пошаговая инструкция по заполнению

Шаг 1. Определите состав контролируемых сделок

Вам необходимо включить в уведомление:

1. Сделки с взаимозависимыми лицами при превышении суммовых порогов (1 млрд руб. для внутрироссийских сделок, 120 млн руб. для внешнеторговых).

2. Сделки с резидентами офшорных зон (из перечня Минфина) при превышении 120 млн руб.

3. НОВОЕ: сделки с контрагентами из стран со ставкой налога ≤15% при превышении 120 млн руб. (ОАЭ, Сербия, Грузия, Узбекистан и др.) .

Шаг 2. Сгруппируйте однородные сделки

Если у вас несколько поставок по одному договору с одинаковыми условиями, вы вправе объединить их в одну запись в Разделе 1А. При этом в Разделе 1Б можно отразить общую стоимость и общее количество товара, указав в поле 3.14 дату 31 декабря отчётного года .

Шаг 3. Заполните Раздел 1А (основные сведения)

Важно: в поле 4.6 «Код методов ценообразования» ФНС требует указывать конкретный метод, использованный для обоснования цен. В письме от 19.05.2025 № ШЮ-4-13/4858@ разъяснено, что налогоплательщик обязан указать метод из предусмотренных главой 14.3 НК РФ . Если сделки не подлежат контролю по ценам (например, внутрироссийские, где порог не превышен), возможно, метод можно не указывать, но в спорных случаях лучше проконсультироваться со специалистом.

Шаг 4. Заполните Раздел 1Б (детализация по товарам)

Этот раздел требует особого внимания, особенно при большом количестве поставок.

Практическая рекомендация: если по одному товару с одинаковым кодом ТН ВЭД было много поставок, вы можете:

• заполнить один лист Раздела 1Б;

• указать в поле 3.8 общее количество товара за год;

• указать в поле 3.13 общую стоимость товара;

• указать в поле 3.14 31 декабря 2025 года .

Шаг 5. Заполните разделы 1В и 1Г (цепочка создания стоимости)

Эти разделы обязательны для сделок с биржевыми товарами (нефть, газ, металлы и т.д.), входящими в перечень пункта 5 статьи 105.14 НК РФ .

Что требуется:

• сведения о конечном покупателе товара;

• сведения о происхождении товара;

• цены и условия последующей реализации и предшествующей покупки .

Важно: если взаимозависимое лицо отказывается предоставить информацию о цепочке, это не освобождает от обязанности её раскрыть. Исключение – обстоятельства непреодолимой силы, подтверждённые документально .

Шаг 6. Проверьте и отправьте уведомление

Способы подачи:

Убедитесь, что уведомление подписано усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя.

Часть 4. Что после подачи уведомления?

4.1. ФНС может запросить документацию по ТЦО

Начиная с 1 июня 2026 года ФНС вправе затребовать документацию в отношении контролируемых сделок, совершённых в 2025 году . Срок представления – 30 дней со дня получения требования .

Штраф за непредставление документации – 500 000 рублей .

4.2. Налоговая проверка

Уведомления используются для отбора кандидатов на проверку правильности применения трансфертных цен. Если ваши сделки покажутся подозрительными, ФНС может инициировать проверку.

4.3. Если допустили ошибку

Вы можете подать уточнённое уведомление. Главное правило: сделать это до того, как налоговая сама обнаружит ошибку. Тогда штраф по статье 129.4 НК РФ не применяется .

Часть 5. Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли подавать уведомление, если сделка с контрагентом из ОАЭ, но сумма менее 120 млн рублей?

Ответ: Нет, если сумма доходов по сделкам с этим контрагентом за 2025 год менее 120 млн рублей, сделка не признаётся контролируемой, и уведомление подавать не нужно .

Вопрос: Какую ставку налога учитывать для страны контрагента – номинальную или фактическую?

Ответ: В НК РФ не конкретизировано. По мнению экспертов, пока нет официальных разъяснений, безопаснее ориентироваться на номинальную (базовую) ставку налога на прибыль в стране контрагента . Рекомендуется также проверять и фактическую ставку, если есть возможность получить от контрагента подтверждение .

Вопрос: Можно ли объединить несколько поставок в одну запись?

Ответ: Да, если поставлялся один и тот же товар с одинаковым кодом ТН ВЭД и не менялись условия поставки, можно заполнить один лист Раздела 1Б, указав общее количество, общую стоимость и дату 31 декабря .

Вопрос: Какой код указывать в поле 3.5 «Код условия поставки»?

Ответ: Указывается код, соответствующий термину Инкотермс, применённому в договоре (например, EXW, FOB, CIF). Коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения .

Вопрос: Нужно ли заполнять поле 3.6.1 «Код страны происхождения» при экспорте?

Ответ: Нет. Поле 3.6.1 заполняется только при импорте товаров на территорию РФ или при реимпорте .

Часть 6. Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полный комплекс услуг по подготовке уведомлений о контролируемых сделках.

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём честную оценку перспектив;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

2026 год кардинально расширил круг контролируемых сделок. Теперь под прицелом ФНС не только традиционные взаимозависимые лица и офшоры, но и контрагенты из многих популярных стран – ОАЭ, Сербии, Грузии, Узбекистана, Катара и других .

Главные выводы 2026 года:

1. Срок подачи – 20 мая 2026 года. Не пропустите!

2. Проверьте всех контрагентов из стран со ставкой ≤15%. Если оборот превышает 120 млн руб. за год – сделки контролируемые.

3. Используйте новую форму КНД 1110025. Старая форма недействительна.

4. Указывайте метод ценообразования в поле 4.6. Это обязательное требование с 2024 года .

5. При большом количестве поставок можно объединять данные. Указывайте общее количество и стоимость, дата – 31 декабря .

6. Помните о риске запроса документации. Будьте готовы представить ТЦО-документацию в течение 30 дней.

Если у вас есть сомнения или сложные вопросы по заполнению уведомления – обращайтесь к профессионалам. Мы поможем отчитаться вовремя и избежать многотысячных штрафов.

Ваш ход

Есть вопросы по подготовке уведомления о контролируемых сделках? Нужна помощь в анализе сделок с контрагентами из ОАЭ, Сербии или других стран? Приходите на бесплатную консультацию – оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.