Международное налогообложение и ВЭД
Консультирование по вопросам КИК (контролируемых иностранных компаний) в 2026 году
Полное руководство
Консультирование по КИК: как правильно отчитаться, законно сэкономить и избежать миллионных штрафов
Уведомления, освобождение прибыли, прогрессивный фиксированный налог и новые правила теста на 15% – разбираем все аспекты консультирования по контролируемым иностранным компаниям в 2026 году
Часть 1. Почему консультирование по КИК необходимо в 2026 году
Законодательство о КИК постоянно меняется, и уследить за всеми нюансами самостоятельно крайне сложно. Консультирование по КИК – это специализированная услуга, которая помогает решить три главные задачи:
| Задача | Что включает |
|---|---|
| Выявление и анализ КИК | Определение, подпадаете ли вы под критерии контролирующего лица, расчёт прямых и косвенных долей, анализ структуры владения |
| Оценка возможности освобождения | Проверка соответствия критериям ст. 25.13-1 НК РФ, включая новый тест на ставку налога 15% для холдинговых компаний |
| Подготовка и подача отчётности | Уведомления о КИК, декларации по налогу на прибыль (лист 09), декларации 3-НДФЛ, сбор подтверждающих документов |
Почему это важно в 2026 году:
| Фактор | Риск самостоятельных действий |
|---|---|
| Сложность законодательства | Ошибка в расчёте доли участия или неверная оценка оснований для освобождения может привести к доначислениям |
| Жёсткие штрафы | Непредставление уведомления – 500 тыс. руб. за каждую КИК, непредставление документов – до 1 млн руб. |
| Изменения 2026 года | Новый тест на ставку 15% для холдинговых компаний требует пересмотра старых структур |
| Сроки | Подготовка документов может занять более месяца, а сроки уже приближаются |
Часть 2. Ключевые вопросы, которые решает консультант по КИК
2.1. Анализ структуры владения и выявление КИК
Первый и самый важный шаг – определить, какие именно иностранные компании подпадают под российский налоговый контроль. Консультант помогает:
| Критерий | Условие признания контролирующим лицом |
|---|---|
| Долевой критерий | Доля участия > 25% |
| Критерий для связанных лиц | Доля > 10%, если доля всех российских резидентов (включая супругов и детей) > 50% |
| Фактический контроль | Независимо от доли, если лицо осуществляет контроль над компанией |
Важно: учитывается не только прямое, но и косвенное участие через цепочки компаний. Консультант строит полную структуру владения и рассчитывает доли по правилам статьи 105.2 НК РФ.
2.2. Оценка возможности освобождения прибыли КИК
Статья 25.13-1 НК РФ предусматривает несколько оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения .
Три главных основания 2026 года:
| Основание | Условия | Документы для подтверждения |
|---|---|---|
| Эффективная ставка налога ≥ 18,75% | Эффективная ставка в стране регистрации должна составлять не менее 75% от российской (25%) | Расчёт, платёжные поручения об уплате иностранного налога |
| Активная иностранная компания | Доля пассивных доходов ≤ 20% | Финансовая отчётность с расшифровкой доходов |
| Активная холдинговая компания | Соответствие критериям ст. 25.13-1, НОВОЕ: ставка налога в стране ≥ 15% | Учредительные документы, отчётность, расчёт ставки |
Важное изменение 2026 года: для освобождения прибыли активных холдинговых компаний теперь требуется, чтобы ставка налога на прибыль в стране регистрации КИК была не ниже 15% . Это касается таких популярных юрисдикций, как ОАЭ (9%), Кипр (12,5%), Гонконг (16,5%) и многих других. Консультант поможет оценить, подпадает ли ваша КИК под освобождение с учётом новых правил.
2.3. Расчёт налога с прибыли КИК
Если освобождение не применяется, необходимо правильно рассчитать налог.
Для физических лиц:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Порог декларирования | Прибыль > 10 млн рублей |
| Ставка НДФЛ | 13–22% (по прогрессивной шкале) |
| Зачёт иностранного налога | Уменьшение российского НДФЛ на сумму налога, уплаченного за рубежом |
Для организаций:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Порог | Прибыль учитывается в налоговой базе независимо от размера |
| Ставка налога на прибыль | 25% |
| Зачёт иностранного налога | Возможен при соблюдении условий |
2.4. Фиксированный налог (прогрессивная шкала)
Для физических лиц, контролирующих несколько КИК, с 2025 года действует прогрессивная шкала фиксированного платежа :
| Количество КИК | Фиксированный платёж |
|---|---|
| 1 КИК | 5 млн руб. |
| 2 КИК | 10 млн руб. |
| 3 КИК | 15 млн руб. |
| 4 КИК | 20 млн руб. |
| 5 и более КИК | 25 млн руб. |
Консультант поможет оценить, выгоднее ли применять фиксированный налог или платить налог с фактической прибыли.
2.5. Подготовка и подача уведомлений
Уведомление о КИК подаётся независимо от того, ведёт ли КИК деятельность, получает ли прибыль и облагается ли эта прибыль российскими налогами .
| Категория | Срок подачи уведомления за 2025 год |
|---|---|
| Организации | 20 марта 2026 года |
| Физические лица | 30 апреля 2026 года |
Форма уведомления: КНД 1120416, утверждённая приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (в редакции приказа от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@) .
Способы подачи: через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, на бумажном носителе.
2.6. Подготовка подтверждающих документов
В зависимости от ситуации к уведомлению необходимо приложить :
| Ситуация | Документы |
|---|---|
| Освобождение прибыли КИК от налогообложения | копии учредительных документов КИК; финансовая отчётность КИК; налоговая отчётность КИК |
| Отсутствие оснований для освобождения | документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК |
Консультант помогает собрать, перевести и заверить все необходимые документы.
2.7. Подготовка налоговых деклараций
Для организаций:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Документ | Лист 09 декларации по налогу на прибыль |
| Срок | не позднее 25 марта 2026 года |
Для физических лиц:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Документ | Декларация 3-НДФЛ |
| Срок | не позднее 30 апреля 2026 года |
| Когда подаётся | если прибыль КИК > 10 млн руб., либо заявляется освобождение, либо КИК получила убыток |
Если прибыль КИК менее 10 млн руб., освобождение подтверждено или КИК убыточна – декларация 3-НДФЛ не подаётся .
2.8. Штрафы и ответственность
| Нарушение | Штраф | Основание |
|---|---|---|
| Непредставление уведомления о КИК или недостоверные сведения | 500 000 рублей за каждую КИК | п. 1 ст. 129.6 НК РФ |
| Непредставление финансовой отчётности и аудиторского заключения | 500 000 рублей | п. 1.1 ст. 126 НК РФ |
| Непредставление документов по требованию налогового органа | 1 000 000 рублей | п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ |
| Неуплата налога с прибыли КИК | 20% от суммы (не менее 100 000 руб.) | ст. 129.5 НК РФ |
Важно: даже если КИК убыточна или не ведёт деятельности, уведомление подать необходимо. Отсутствие дохода не освобождает от обязанности .
Часть 3. Что входит в консультирование по КИК в Eternalaw
Мы предлагаем полный комплекс услуг по консультированию и сопровождению КИК.
| Услуга | Что входит |
|---|---|
| Анализ структуры владения | Построение схемы, расчёт долей, выявление потенциальных КИК |
| Оценка возможности освобождения | Проверка соответствия трём основаниям, включая новый тест на ставку 15% |
| Выбор оптимальной стратегии | Сравнение вариантов: освобождение, уплата налога, фиксированный платёж |
| Подготовка уведомлений о КИК | Заполнение формы КНД 1120416 по актуальной версии, проверка корректности |
| Сбор подтверждающих документов | Помощь в получении учредительных документов, финансовой и налоговой отчётности КИК, перевод и заверение |
| Расчёт налога с учётом зачёта иностранных налогов | Определение суммы НДФЛ/налога на прибыль, подготовка расчётов |
| Подготовка налоговых деклараций | Заполнение листа 09 декларации по налогу на прибыль или декларации 3-НДФЛ |
| Подача через личный кабинет | Электронная подача документов, контроль сроков |
| Защита при проверках | Представление интересов в спорах с налоговыми органами |
Наши принципы:
работаем на результат, а не на процесс;
даём честную оценку перспектив (если освобождение невозможно – скажем прямо);
объясняем сложное простым языком;
соблюдаем сроки и несём ответственность за качество.
Вместо заключения
Консультирование по КИК в 2026 году – это не просто помощь в заполнении форм, а комплексная экспертиза, которая позволяет:
правильно определить круг контролируемых компаний;
оценить реальные возможности для освобождения прибыли;
выбрать оптимальную стратегию налогообложения;
подготовить все документы в срок;
избежать многомиллионных штрафов.
Главные выводы 2026 года:
Сроки: организации – 20 марта, физические лица – 30 апреля 2026 года .
Уведомление подаётся всегда, независимо от наличия прибыли и деятельности .
Новое условие освобождения – ставка налога в стране КИК не ниже 15% для холдинговых компаний .
Документы – финансовая отчётность, учредительные документы, налоговая отчётность .
Штрафы достигают 1 млн рублей, поэтому лучше проконсультироваться заранее.
Если у вас есть иностранные компании или вы сомневаетесь, нужно ли подавать уведомление, – не откладывайте. Сбор документов может занять более месяца, а сроки уже приближаются . Мы поможем разобраться, отчитаться вовремя и избежать потерь.
Ваш ход
Есть вопросы по КИК? Нужна помощь в подготовке уведомления или расчёте налога? Приходите на бесплатную консультацию – оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.
#юридическиеуслуги #КИК #контролируемыеиностранныекомпании #налоговыйконсультант #международноеправо #налоговоепланирование #освобождениеприбыли #уведомлениеоКИК #фиксированныйналог #налоговыйюрист #Eternalaw #ВечноеПраво
Международное налоговое планирование
Нужна юридическая помощь?
Оставьте заявку — и мы перезвоним, чтобы обсудить вашу ситуацию
+7 996 579 98 93
Нажимая на кнопку «Записаться», вы даете свое согласие на обработку персональных данных. Ваши персональные данные будут использоваться исключительно для обработки вашего запроса и не будут переданы третьим лицам.