Столкнулись с налоговой проверкой

1. Какие бывают налоговые проверки

Налоговый кодекс предусматривает два основных вида проверок: камеральную и выездную. Они сильно различаются по целям, масштабу и последствиям.

Камеральная проверка – это проверка декларации или расчёта, которую проводит инспектор «у себя в кабинете», не выезжая к вам. Она назначается автоматически по каждой сданной декларации. Длится 3 месяца.

Инспектор может запросить пояснения, если обнаружит ошибки или противоречия. Может потребовать документы, но только в строго определённых случаях (например, при подаче уточнённой декларации с суммой налога к уменьшению или при использовании льгот).

Выездная проверка – это гораздо серьёзнее. Инспекторы приезжают к вам, изучают документы на вашей территории, могут осматривать помещения, проводить инвентаризацию, опрашивать сотрудников.

Выездная проверка назначается при подозрениях в систематических нарушениях, низкой налоговой нагрузке, наличии «проблемных» контрагентов. Она может охватывать период до трёх лет, предшествующих году назначения проверки. Срок – до 2 месяцев, но может быть продлён до 4, а в исключительных случаях – до 6 месяцев.

2. Что делать в первые минуты после получения решения

Главное правило – не паниковать и ничего не подписывать не глядя.

Если вы получили решение о назначении выездной проверки

1. Внимательно прочитайте документ. Проверьте, правильно ли указаны ваши реквизиты, период проверки, состав проверяющих, дата начала.

2. Проверьте полномочия инспекторов. Они должны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении проверки, подписанное руководителем (заместителем) налогового органа.

3. Не подписывайте согласие на проведение проверки в другом месте, если не уверены. По умолчанию проверка проводится на территории налогоплательщика. Если вам предлагают проводить её в инспекции, вы имеете право отказаться (п. 1 ст. 89 НК РФ).

4. Сразу же свяжитесь с юристом. Первая консультация у нас бесплатна – позвоните, просто опишите ситуацию, мы подскажем, на что обратить внимание в первую очередь.

Если вы получили требование о представлении документов (в рамках камеральной или встречной проверки)

1. Посмотрите срок ответа. Обычно это 10 или 20 рабочих дней. Не пропустите его.

2. Определите, все ли запрошенные документы у вас есть. Если каких-то нет, нужно будет представить пояснения.

3. Оцените, не выходит ли требование за рамки. Например, при встречной проверке инспекция вправе запрашивать документы только по конкретной сделке. Если запрос шире, его можно оспорить.

4. Начинайте собирать документы. Копии должны быть заверены надлежащим образом (подпись руководителя, печать, расшифровка).

3. Как подготовиться к проверке

Лучшая защита – нападение. Точнее, подготовка.

3.1. Проведите предварительный аудит

Пока есть время (до прихода инспекторов), проверьте себя сами. Закажите у своего бухгалтера или привлеките внешнего аудитора анализ налоговых рисков. Изучите:

• правильность оформления первичных документов;

• наличие всех договоров, актов, счетов-фактур;

• соответствие данных в декларациях и отчётности;

• контрагентов на предмет «фирм-однодневок»;

• обоснованность расходов и вычетов.

Всё, что можно исправить заранее, исправьте. Подайте уточнённые декларации, доплатите налоги и пени – это снизит штрафы (ст. 81 НК РФ).

3.2. Проведите инвентаризацию

Убедитесь, что всё имущество, которое числится на балансе, реально существует. Если чего-то нет, лучше снять с учёта или найти документы на списание.

3.3. Подготовьте помещение

Если проверка выездная, выделите отдельную комнату или рабочие места для инспекторов. Ограничьте им доступ в другие помещения, особенно где хранятся документы, не относящиеся к проверке. Назначьте ответственного сотрудника, который будет общаться с проверяющими.

3.4. Проведите инструктаж с сотрудниками

Объясните персоналу: на вопросы инспекторов отвечать вежливо, но только то, что точно знают. Если не знают – лучше сказать «не помню», «не в курсе», «обратитесь к руководителю». Никаких лишних подробностей и оценок.

4. Поведение во время проверки

4.1. Документы – только по требованию

Не выкладывайте все документы сразу. Представляйте только те, что прямо запрошены. На каждое требование – отдельный ответ. Копии заверяйте.

4.2. Фиксируйте всё

Ведите журнал учёта выданных документов. Фиксируйте, что и когда передали. Делайте копии всего, что отдаёте.

4.3. Не поддавайтесь на провокации

Инспекторы могут задавать наводящие вопросы, пытаться вывести из себя. Сохраняйте спокойствие. Если чувствуете, что эмоции зашкаливают, попросите перенести разговор.

4.4. Пользуйтесь своими правами

Вы имеете право:

• присутствовать при проведении проверки (лично или через представителя);

• получать копии всех документов, которые составляют инспекторы (акты, протоколы);

• давать пояснения;

• представлять дополнительные документы;

• обжаловать действия проверяющих.

4.5. Если происходит выемка документов

Выемка (изъятие оригиналов) – крайняя мера, возможна только при наличии мотивированного постановления (ст. 94 НК РФ). При выемке обязательно должны присутствовать понятые. Составляется протокол. Имейте право делать замечания и требовать их внесения в протокол.

5. После проверки: акт, возражения, решение

По окончании проверки (камеральной или выездной) инспекторы составляют акт (в течение 2 месяцев после окончания проверки). В акте фиксируются все выявленные нарушения.

5.1. Получили акт – не молчите

У вас есть один месяц на подачу возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ). Не пропустите этот срок.

Возражения составляются письменно. В них нужно опровергнуть доводы инспекторов, привести свои аргументы, ссылки на законы и судебную практику, приложить дополнительные документы.

5.2. Рассмотрение материалов

После истечения срока на возражения налоговая назначает рассмотрение материалов проверки. Вы имеете право присутствовать лично или через представителя. На рассмотрении можно ещё раз высказать свою позицию.

5.3. Решение

По итогам выносится решение: о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении. Если вас привлекли, решение вступает в силу через месяц (если не обжаловано).

5.4. Обжалование

Решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе (апелляционная жалоба подаётся до вступления решения в силу, в течение месяца) и затем в суде.

6. Роль юриста в налоговой проверке

Многие предприниматели думают: «Я справлюсь сам, у меня есть бухгалтер». Но бухгалтер и налоговый юрист – разные профессии.

Что делает юрист:

• Оценивает риски заранее. Ещё до проверки помогает подготовиться, найти слабые места.

• Проверяет законность действий инспекторов. Требования могут быть незаконны, выемка – необоснованна. Юрист знает, как на это реагировать.

• Готовит возражения. Не формальные отписки, а аргументированные документы, опирающиеся на нормы права и судебную практику.

• Представляет интересы при рассмотрении. Участвует в допросах, присутствует при выемке, ведёт переговоры.

• Обжалует решение. Если оно вынесено не в вашу пользу, юрист подготовит жалобу и будет защищать вас в суде.

Когда обращаться к юристу:

• проверка уже началась и вы не знаете, что делать;

• сумма потенциальных доначислений велика;

• есть риск уголовного преследования;

• инспекторы ведут себя агрессивно или нарушают закон;

• вы получили акт с серьёзными претензиями.

7. Типичные ошибки налогоплательщиков

1. Игнорирование требований. Не ответили на запрос – штраф, а потом и блокировка счёта.

2. Излишняя откровенность. Сами рассказали инспекторам о проблемах, о которых они даже не подозревали.

3. Спор на эмоциях. Грубость и хамство только усугубят ситуацию.

4. Пропуск сроков. Не успели подать возражения – решение вступило в силу, дальше только суд.

5. Уничтожение документов. Если у вас нет документов, а налоговая считает, что они должны быть, – это практически гарантированные доначисления.

6. Отказ от помощи юриста. Экономия на юристе может обернуться миллионными потерями.

Вместо заключения

Налоговая проверка – это всегда стресс, но это не катастрофа. В ней действуют правила, и у вас есть права. Главное – не паниковать, действовать грамотно и, если чувствуете, что ситуация сложная, вовремя привлекать профессионалов.

Мы в Eternalaw сопровождаем налоговые проверки любого масштаба. Помогаем подготовиться, защищаем интересы на всех этапах, добиваемся снижения доначислений или полного их отмены. Если у вас проверка – не тяните, звоните.

Ваш ход

Пришла налоговая? Не знаете, что делать? Позвоните нам – первая консультация бесплатная. Разберём ситуацию, оценим риски и предложим план действий.