Подготовка подтверждений налогового резидентства в 2026 году

Подготовка подтверждений налогового резидентства: зачем это нужно

При выплате доходов иностранным лицам – дивидендов, процентов, роялти – российская компания обязана удержать налог у источника. Ставки по умолчанию составляют 15% для дивидендов и 20% для процентов и роялти. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить эти ставки до 5–10%, а иногда и до 0%.

Главное условие для применения льготы – наличие у налогового агента подтверждения налогового резидентства получателя дохода, выданного компетентным органом иностранного государства. Без этого документа применить пониженную ставку нельзя .

В 2026 году требования остаются строгими, а контроль со стороны ФНС – жёстким. В этой статье разберём пошаговый алгоритм получения подтверждений как для российских компаний (при выплатах из-за рубежа), так и для иностранных контрагентов (при выплатах из России).

Часть 1. Подтверждение резидентства для российских налогоплательщиков

Если ваша компания получает доходы из-за границы (дивиденды от иностранной «дочки», проценты по займам, роялти) и хочет применить пониженные ставки в стране источника, вам потребуется российский сертификат налогового резидентства.

1.1. Кто выдаёт

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) .

1.2. Сроки получения

Важное ограничение для физических лиц:
Подтверждение статуса налогового резидента РФ за 2026 год может быть выдано не ранее 3 июля 2026 года. Это связано с тем, что для подтверждения резидентства нужно фактически находиться в России не менее 183 дней, а такой срок наступает только после 1 июля .

1.3. Как подать заявление

Вариант 1. Через интерактивный сервис ФНС (рекомендуемый)

Самый быстрый и удобный способ – сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» на сайте nalog.gov.ru .

Алгоритм действий:

1. Зарегистрироваться в сервисе.

2. Заполнить профиль пользователя (реквизиты будут подставляться автоматически).

3. Создать и заполнить заявление.

4. Отправить заявление в электронном виде.

5. Отслеживать статус обработки в личном кабинете.

6. Получить готовый документ в электронном виде.

Вариант 2. Лично в экспедицию ФНС

Адрес: г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
Часы работы: понедельник – четверг с 9:00 до 18:00, пятница с 9:00 до 16:45 (перерыв с 12:30 до 13:15) .

В заявлении обязательно указать:

• код налогового органа – 0000 (при подаче в экспедицию ФНС) .

Вариант 3. По почте

Адрес: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3, МИ ФНС России по ЦОД .

Код налогового органа: 9965 .

1.4. Какие документы приложить

По желанию заявителя могут быть приложены :

Если документы на иностранном языке:

• требуется перевод на русский язык;

• перевод должен быть заверен в установленном порядке .

1.5. Сколько экземпляров можно получить

При необходимости получения нескольких экземпляров документа за один календарный год необходимо вместе с заявлением направить сопроводительное письмо с указанием нужного количества .

1.6. Если статус не подтверждается

Если по итогам рассмотрения заявления налоговый статус не подтверждается, налогоплательщику направляется письмо с указанием причин отказа .

1.7. Проверка подлинности

Проверить подлинность выданного документа можно по проверочному коду на главной странице сервиса ФНС (без авторизации) .

Часть 2. Подтверждение резидентства иностранных контрагентов

Если российская компания выплачивает доход иностранному лицу и хочет применить льготу по СОИДН, она обязана получить от получателя сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства .

2.1. Критическое правило: «до даты выплаты»

Пункт 1 статьи 312 НК РФ прямо устанавливает: налоговый агент должен располагать подтверждением налогового резидентства иностранной организации на дату выплаты дохода .

Что это значит на практике:

Исключение из правил:
ФНС в письме № ШЮ-4-13/2243@ разъяснила: если сертификат выдан после выплаты, но содержит указание на период выплаты дохода, отказ в применении льготы не может считаться обоснованным . Однако на практике это приходится доказывать.

2.2. Какой документ нужен

Важно: свидетельства о государственной регистрации, сертификаты об инкорпорации, выписки из торговых реестров и другие аналогичные документы не заменяют сертификат резидентства. Это прямо указано в письмах Минфина России и подтверждено судебной практикой .

2.3. Кто выдаёт сертификаты в разных странах

Компетентные органы зависят от конкретной юрисдикции. Информацию о них можно найти:

• на официальных сайтах налоговых служб иностранных государств;

• в двусторонних СОИДН (обычно указан компетентный орган);

• в уведомлениях иностранных государств, размещённых на сайте ФНС России .

Примеры:

2.4. Требования к оформлению

2.5. Срок действия сертификата

В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, прямо ограничивающие период действия сертификатов резидентства. Главное требование – документ должен подтверждать статус резидента в периоде, за который выплачивается доход .

На практике обычно сертификат выдаётся на календарный год. При выплатах в новом году требуется новый сертификат.

2.6. Что делать, если сертификат не готов к моменту выплаты

1. Удержать налог по ставке НК РФ (15% или 20%).

2. После получения сертификата иностранная организация может вернуть излишне удержанный налог в течение трёх лет с момента его уплаты в бюджет.

3. Для возврата подаётся заявление в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты с приложением подтверждающих документов.

Альтернативный вариант: если есть уверенность, что сертификат будет получен в ближайшее время, можно перенести дату выплаты.

Часть 3. Особенности 2026 года

3.1. Новое соглашение с ОАЭ

С 1 января 2026 года вступило в силу новое СОИДН с ОАЭ, распространяющееся на частный бизнес и резидентов свободных зон . Для применения пониженных ставок (10% на дивиденды, проценты, роялти) потребуются сертификаты резидентства, выданные компетентными органами ОАЭ.

Важно: ОАЭ остаются в «чёрных списках» офшоров, поэтому сделки с резидентами ОАЭ автоматически попадают под контроль ТЦО .

3.2. Автоматическое определение резидентства – с 2027 года

ФНС отложила запуск системы автоматического определения налогового резидентства физических лиц на конец 2027 года . До этого времени подтверждение статуса осуществляется в действующем порядке – через заявления и сертификаты.

3.3. Усиление контроля

В 2026 году ФНС продолжает усиливать контроль за применением льгот по СОИДН. Основные риски:

• отказ в льготе при отсутствии сертификата на дату выплаты;

• претензии к бенефициарному собственнику (даже при наличии сертификата);

• требования подтверждения активной деятельности и деловой цели .

Часть 4. Практические рекомендации

4.1. Чек-лист для российского налогового агента

4.2. Чек-лист для российского получателя дохода (при выплатах из-за рубежа)

4.3. Образец сопроводительного письма для иностранного контрагента

Уважаемые господа!

В связи с предстоящей выплатой дохода в вашу пользу просим предоставить
сертификат, подтверждающий налоговое резидентство вашей компании в
______________ (страна) за 202__ год, выданный компетентным органом.

Сертификат необходимо предоставить до даты выплаты дохода (планируемая
дата: ___________).

Просим также обеспечить перевод сертификата на русский язык.

С уважением,
______________

Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полное сопровождение по вопросам подготовки подтверждений налогового резидентства.

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём практические рекомендации, которые можно внедрить;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

Подтверждение налогового резидентства – критически важный документ для применения льгот по СОИДН. В 2026 году правила остаются жёсткими: сертификат должен быть получен до даты выплаты, иначе налоговая откажет в пониженной ставке .

Главные правила 2026 года:

1. Соблюдайте сроки. Сертификат должен быть на руках до выплаты дохода.

2. Проверяйте полномочия органа. Только компетентный орган имеет право выдавать сертификаты.

3. Обеспечьте перевод. Документы на иностранном языке требуют перевода и заверения.

4. Не путайте с регистрационными документами. Выписки из торговых реестров и свидетельства об инкорпорации не подтверждают резидентство .

5. Для физлиц – учитывайте дату 3 июля. Подтверждение за 2026 год можно получить не раньше этого срока .

Если ваш бизнес связан с международными выплатами или вы планируете получать доходы из-за рубежа – не откладывайте подготовку документов. Мы поможем разобраться в новых правилах и выстроить надёжную защиту.

Ваш ход

Есть вопросы по подготовке подтверждений налогового резидентства? Планируете выплаты иностранным контрагентам или получение доходов из-за рубежа? Приходите на бесплатную консультацию – оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.