Риски дробления бизнеса в 2026 году

1. Что такое дробление бизнеса с точки зрения ФНС

В Налоговом кодексе нет чёткого определения дробления бизнеса. Но судебная практика и разъяснения ФНС сформировали устойчивое понимание: дробление — это искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которые фактически контролируются одними и теми же людьми, с целью занижения налогов .

Ключевые критерии, на которые опирается налоговая :

• Единый центр управления. Фактическое руководство всеми компаниями осуществляется из одного центра. Решения принимаются одними и теми же лицами.

• Один и тот же собственник. Бенефициар у всех компаний один (или группа связанных лиц, например, родственники).

• Налоговая выгода как основной результат. Главная (или единственная) цель создания структуры — экономия на налогах, а не достижение реальных хозяйственных целей.

Важно понимать: ФНС не запрещает создавать группы компаний. Законная холдинговая модель возможна, если каждая компания имеет самостоятельность в принятии решений, несёт собственные предпринимательские риски, располагает персоналом и активами, выполняет отдельную деловую цель .

2. Главные изменения 2026 года

2.1. Налоговая амнистия: окно возможностей

Президент объявил амнистию для тех, кто готов отказаться от схем дробления. Механизм прописан в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ .

Как это работает: если компания добровольно отказывается от дробления в 2025–2026 годах, то налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы списываются .

Условия амнистии :

• отказ от дробления должен быть реальным (переход на ОСН, консолидация активов в одной компании);

• амнистия распространяется только на дробление при использовании специальных налоговых режимов;

• если в 2025–2026 годах дробление сохраняется — амнистия отменяется;

• амнистия не распространяется на НДФЛ, страховые взносы и НДС .

По данным ФНС, амнистией уже воспользовались более 24 тыс. компаний (10,3 тыс. групп). Большинство работало в сфере торговли (38%), строительства (18%) и логистики (11%). Недоплаченные налоги оцениваются почти в 22 млрд рублей .

2.2. Новые риски с НДС

С 2026 года порог для освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн рублей годовой выручки . Это значит, что соблазн раздробить бизнес, чтобы остаться без НДС, коснётся гораздо большего количества компаний. ФНС это понимает и будет следить за такими схемами особенно тщательно.

Эксперты предупреждают: именно на компании с оборотом 20–30 млн рублей будет нацелено внимание налоговиков. В ближайшие годы им стоит ожидать проверок .

2.3. Цифровой контроль вместо точечных проверок

ФНС перешла от выборочных проверок к цифровому налоговому контролю. Big Data ФНС (совокупность всех данных о налогоплательщиках в электронном виде) позволяет сопоставлять декларации, данные банков, онлайн-касс, контрагентов и госреестров, чтобы выявлять налоговые риски, разрывы по НДС и дробление бизнеса .

Что теперь видит налоговая автоматически :

• связи между юрлицами (совпадение IP-адресов, учредителей, телефонов);

• движение денежных средств;

• данные о персонале и его «миграции» между компаниями;

• использование общих помещений и ресурсов.

Риск-профиль налогоплательщика формируется задолго до выездной проверки. Если показатели выходят за рамки нормы, компания попадает в зону внимания, даже если формально всё чисто .

2.4. Особый контроль маркетплейсов

С осени 2026 года маркетплейсы будут обязаны передавать данные о доходах продавцов в ФНС (Федеральный закон «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в РФ») . Уже сейчас есть показательные судебные дела, где ИП на Wildberries доначислили более 100 млн рублей, признав агентскую схему фиктивной из-за взаимозависимости с поставщиком .

3. Основные признаки дробления: что ищет налоговая

3.1. Формальные признаки (сами по себе не опасны)

• общие учредители и руководители (особенно родственники);

• единый адрес регистрации;

• общие IP-адреса для сдачи отчётности;

• один телефон, сайт, офис.

Эти признаки становятся опасными только в сочетании с отсутствием реальной самостоятельности компаний .

3.2. Экономические и управленческие признаки (критические)

Примеры из судебной практики:

• Дело блогера Елены Блиновской (А40-304494/2023): суд установил, что руководители подконтрольных ООО действовали в её интересах, а все сотрудники находились в общих рабочих чатах — это подтвердило единое управление .

• «Бронницкий ювелирный завод» (А41-67495/23): проиграл суд, так как его розничные сети не имели собственных источников финансирования и полностью зависели от ресурсов завода .

• «Пластика окон» (А41-50547/24): ИП-агенты фактически были сотрудниками филиалов и работали под единым брендом с общей клиентской базой .

4. Последствия выявления дробления

Если налоговая докажет дробление, последствия могут быть катастрофическими.

4.1. Налоговые доначисления

ФНС объединит показатели всех связанных компаний в единый налоговый комплекс и доначислит :

• налог на прибыль по общей системе (25%);

• НДС (20%);

• страховые взносы по полным ставкам.

Средние доначисления по таким делам достигают десятков и сотен миллионов рублей. В 2025 году средний чек доначислений по выездным проверкам в Москве составил 107 млн рублей .

4.2. Штрафы и пени

Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от недоимки, а если докажут умысел — 40% . Плюс пени за каждый день просрочки.

4.3. Субсидиарная ответственность

Если компании нечем платить, долги могут взыскать с руководителя и собственников. Средний размер субсидиарной ответственности в 2024 году составлял 81–88 млн рублей .

4.4. Уголовная ответственность

При крупных суммах (от 2,7 млн руб. для ИП или 18,75 млн руб. для юрлиц за 3 года) наступает уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ со штрафами до 500 тыс. руб. или лишением свободы .

5. Законные альтернативы дроблению

Прежде чем создавать сложные схемы, рассмотрите легальные способы оптимизации :

1. Пересмотр цен и договоров. Во многих проектах цена зафиксирована, а рост налогов не учтён. Проверьте договоры и, где возможно, заложите пересмотр стоимости.

2. Выбор подходящего налогового режима. Законное сочетание режимов (например, УСН + патент) может дать почти тот же эффект, что и «разделение», но без претензий ФНС.

3. Оптимизация расходов. Анализ фонда оплаты труда, структуры договоров и убыточных направлений снижает нагрузку без серых схем.

4. Управленческое разделение без искусственного дробления доходов. Можно вести разные направления бизнеса как отдельные «проекты» внутри одной компании с отдельным учётом по направлениям .

5. Холдинговая модель с реальными функциями. Создайте группу компаний, где каждая выполняет настоящие, самостоятельные функции. Важно, чтобы каждая организация имела персонал, активы и отдельные договоры — тогда ФНС видит деловую цель, а не искусственное разделение .

6. Как защититься, если дробление уже есть

6.1. Воспользуйтесь амнистией

Если ваша структура подпадает под признаки дробления, лучше отказаться от неё сейчас. Амнистия действует до конца 2026 года. Главное — реально консолидировать бизнес, перейти на ОСН и доказать, что с 2025 года вы работаете прозрачно .

6.2. Обеспечьте реальную самостоятельность каждой компании

Если вы уверены, что ваша структура законна, но боитесь претензий, проведите аудит и обеспечьте :

• наличие у каждой компании собственных ресурсов (сотрудники, оборудование, офис);

• оформление всех внутригрупповых отношений рыночными договорами;

• документальное подтверждение деловой цели создания каждой компании.

6.3. Подготовьте доказательства деловой цели

Даже при наличии признаков дробления позицию можно отстоять. Главный аргумент – разумная деловая цель, не связанная с желанием сэкономить на налогах .

Что может быть деловой целью:

• разделение разных направлений бизнеса (производство и розница);

• освоение новых регионов;

• снижение коммерческих рисков;

• привлечение инвесторов в конкретное направление.

6.4. Проведите налоговый аудит

Профилактический правовой и налоговый аудит позволяет выявить риски до начала спора. Лучше найти слабые места сейчас, чем когда налоговая уже пришла с проверкой .

7. Судебная практика 2026: на что обратить внимание

7.1. Пониженные тарифы страховых взносов — не подпадают под амнистию

Важное уточнение: амнистия не распространяется на страховые взносы. Если дробление использовалось для применения пониженных тарифов (до 2025 года это было возможно для всех субъектов МСП), претензии по страховым взносам за 2023–2025 годы остаются в силе .

7.2. Маркетплейсы под особым контролем

Дело № А40-97035/2022 (ИП на Wildberries) показало: агентские и комиссионные договоры между взаимозависимыми лицами не защищают от претензий, если фактически деятельность ведется через единое предприятие . С учётом новых правил передачи данных маркетплейсами, таких дел будет больше.

7.3. «Нетипичные» схемы — вне амнистии

Юристы предупреждают: амнистия касается только «классических» схем дробления с использованием спецрежимов. «Нетипичные» виды дробления (например, для получения статуса МСП и пониженных тарифов взносов) под амнистию не попадают и будут проверяться особенно тщательно .

8. Пошаговый план действий для бизнеса

Шаг 1. Оцените свою структуру

Проведите аудит группы компаний: совокупный доход, активы, процессы, признаки дробления. Если есть несколько признаков из списка выше — это требует внимания .

Шаг 2. Рассчитайте налоги по «целой» компании

Посчитайте, сколько налогов вы бы платили, если бы все компании были объединены. Возможно, разница не так велика, и риск не стоит свеч .

Шаг 3. Выберите стратегию

• Вариант А (есть дробление, хотите легализоваться): откажитесь от схемы, консолидируйте бизнес, воспользуйтесь амнистией .

• Вариант Б (уверены в законности): обеспечьте реальную самостоятельность каждой компании, подготовьте доказательства деловой цели .

Шаг 4. Задокументируйте деловую цель

Для каждой компании должно быть чёткое экономическое обоснование существования. Зафиксируйте это в решениях, бизнес-планах, переписке .

Шаг 5. Оформите все внутригрупповые отношения

Аренда, займы, услуги — всё должно быть закреплено договорами с рыночными ценами .

Шаг 6. Проводите регулярный мониторинг

Налоговая отслеживает изменения в реальном времени. Следите за своей структурой и своевременно реагируйте на новые риски .

Роль юриста в защите от дробления

Профессиональный налоговый юрист поможет:

• провести аудит структуры на предмет рисков;

• оценить, подпадает ли ваш бизнес под амнистию;

• разработать план легализации (консолидация, переход на ОСН);

• подготовить доказательства деловой цели;

• представлять интересы при проверках и в суде.

В Eternalaw мы имеем успешный опыт сопровождения компаний в спорах о дроблении и помогаем выстроить прозрачные, защищённые структуры.

Вместо заключения

Дробление бизнеса — зона повышенного риска, но это не значит, что нужно бояться иметь несколько компаний. Главное — чтобы у каждой была реальная деловая цель и самостоятельность, а налоговая экономия не была единственным мотивом.

В 2026 году государство дало бизнесу уникальный шанс — амнистию. Те, кто готов отказаться от «серых» схем и работать прозрачно, могут списать старые долги и начать с чистого листа. Те, кто продолжит прятаться, столкнутся с цифровым контролем, от которого не укрыться.

Выбор за вами. Но помните: профилактика всегда дешевле, чем лечение многомиллионными доначислениями.

Ваш ход

Сомневаетесь, есть ли в вашей структуре признаки дробления? Хотите воспользоваться амнистией, но не знаете, как правильно отказаться от схемы? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваш бизнес.