Проверка контрагентов

1. Почему проверка контрагентов стала обязательной

1.1. Статья 54.1 НК РФ: реальность вместо формальностей

Статья 54.1 НК РФ стала центральной нормой налоговых споров. Она позволяет инспекции смотреть не только на текст договора, но и на фактическое содержание операции . Налоговая ищет не «плохой документ», а признаки искусственности: был ли у сделки реальный исполнитель, имелись ли ресурсы, понятна ли экономическая цель.

Если контрагент оказывается «технической» компанией, налогоплательщику отказывают в учёте расходов и вычетах по НДС. Причём даже если вы сами действовали добросовестно, но не проверили партнёра должным образом, претензий не избежать.

1.2. Должная осмотрительность: что это значит

Должная осмотрительность — это комплекс мер, которые разумный и добросовестный участник гражданского оборота предпринимает для проверки своего контрагента . Законодательного определения нет, но судебная практика и разъяснения ФНС сформировали чёткие критерии.

Согласно письму ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, должная осмотрительность подразумевает:

• проверку факта регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;

• убеждение в наличии у контрагента ресурсов для исполнения сделки;

• выявление признаков недобросовестности (массовый адрес, недостоверные сведения);

• документирование всех этапов проверки .

Тщательность проверки зависит от значимости сделки. Чем крупнее сумма, тем глубже должен быть анализ.

2. Что изменилось в 2026 году

2.1. Новая методика ФНС: более 50 критериев оценки

ФНС разработала и утвердила методику оценки финансово-хозяйственной деятельности компаний . Она включает два этапа:

1. Обязательные показатели: отсутствие грубых нарушений по НДС, фактов коммерческого подкупа, нахождения в реестре недобросовестных поставщиков или в процедурах банкротства.

2. Балльная система: оценка репутационных и финансовых параметров — уровень зарплаты по сравнению со среднерегиональным, соответствие налоговой нагрузке по отрасли, рентабельность активов, структура собственников.

По итогам анализа формируется электронная выписка из сервиса ФНС. При проверке третьим лицом компания может в течение одного дня внести корректировки.

Ключевые критерии налоговой нагрузки:

• налоговая нагрузка должна быть не ниже 75% от среднеотраслевой ;

• уровень зарплаты — не ниже МРОТ и среднего по региону ;

• не более 30% оборота должно приходиться на сомнительных партнёров .

2.2. Ежемесячное обновление данных о долгах

С 1 апреля 2026 года информация о задолженности по обязательным платежам (налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам) публикуется ежемесячно, а не раз в квартал . Обновление происходит до 25-го числа каждого месяца.

Это означает, что данные о контрагентах стали более актуальными. Если раньше задолженность могла появиться и долгое время оставаться незаметной, теперь проблемы с налогами видны почти в реальном времени. Компаниям рекомендуется перейти от разовой оценки к регулярному мониторингу в ходе исполнения договоров .

2.3. Ужесточение судебной практики

С 2026 года простой проверки факта регистрации в ЕГРЮЛ недостаточно. Судебная практика исходит из того, что для проявления должной осмотрительности необходимо убедиться в наличии у контрагента реальных ресурсов (сотрудников, техники, офиса) для исполнения сделки .

3. Пошаговый алгоритм проверки контрагента

Шаг 1. Проверка регистрационных данных

Начинаем с официальных источников:

• получаем выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на сайте ФНС (бесплатно);

• проверяем ОГРН, ИНН, КПП, адрес, руководителя, виды деятельности;

• убеждаемся, что компания не находится в процессе ликвидации или банкротства;

• проверяем, нет ли признаков недостоверности сведений.

Важно: если организация отсутствует в реестре или данные не соответствуют документам, это явный признак нелегитимности .

Шаг 2. Анализ финансового состояния и долгов

Проверяем через открытые источники:

• ФССП — наличие исполнительных производств, их суммы и статус;

• Федресурс (ЕФРСБ) — сведения о банкротствах, сообщения о намерении подать заявление;

• ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности) — финансовая отчётность, выручка, прибыль, активы;

• сервис ФНС — теперь можно запросить официальную оценку финансово-хозяйственного состояния .

Обращаем внимание на:

• динамику выручки за 2-3 года;

• соотношение суммы сделки с оборотом контрагента;

• активные взыскания, которые могут привести к блокировкам счетов .

Шаг 3. Проверка судебной истории

Изучаем картотеку арбитражных дел (КАД) :

• в каких спорах участвует контрагент (истец/ответчик);

• динамика дел за 12-36 месяцев;

• категории споров (взыскание долгов, неустойки, качество работ).

Аномальная судебная активность — один из ключевых индикаторов системных проблем.

Шаг 4. Оценка реальности бизнеса

Проверяем, есть ли у контрагента реальные ресурсы для исполнения сделки :

• наличие персонала (можно оценить по отчётности в СФР);

• наличие основных средств, техники, офиса (по бухгалтерской отчётности);

• сайт, контактные данные, отзывы;

• соответствие деятельности заявленным ОКВЭД.

Если организация с миллиардными оборотами имеет штат из одного человека — это красный флаг.

Шаг 5. Проверка связей и бенефициаров

Анализируем аффилированность :

• кто реальные владельцы бизнеса;

• связи с другими компаниями (через сервисы СПАРК, Контур.Фокус);

• не является ли контрагент «технической» компанией в цепочке.

Платные сервисы, такие как СПАРК и Контур.Фокус, обновляют методики, приближая их к логике налоговых органов . Они помогают автоматически отслеживать новые критерии риска, включая налоговую нагрузку, уровень зарплаты и возможное дробление бизнеса.

Шаг 6. Документирование результатов

Самая важная часть. Все результаты проверки нужно зафиксировать :

• распечатать выписки из ЕГРЮЛ, ФССП, КАД;

• сделать скриншоты сайта и переписки;

• составить служебную записку или протокол проверки с выводами;

• сформировать досье на контрагента.

Это и будет доказательством должной осмотрительности в случае налоговой проверки.

4. Бесплатные и платные ресурсы для проверки

Бесплатные источники

Платные сервисы

• СПАРК, Контур.Фокус, Контур.Компас — расширенные аналитические отчёты, связи между компаниями, финансовый анализ, автоматический мониторинг.

• Контур.Комплаенс — оценка санкционных и комплаенс-рисков.

• Коммерческие базы данных (например, «Интегрум») — поиск по СМИ и соцсетям.

5. Светофор рисков: как интерпретировать результаты

Система оценки рисков может выглядеть так :

6. Типичные ошибки при проверке контрагентов

Ошибка 1. Проверка только по ИНН и выписке ЕГРЮЛ
Этого давно недостаточно. Нужно оценивать реальность бизнеса и финансовое состояние .

Ошибка 2. Игнорирование судебных дел и долгов
Активные взыскания могут привести к блокировке счетов в самый неподходящий момент .

Ошибка 3. Недооценка связей с другими компаниями
Если контрагент входит в группу с проблемными фирмами, риски высоки .

Ошибка 4. Отсутствие документального подтверждения проверки
Если вы проверили, но не зафиксировали, для налоговой это всё равно что ничего не делали .

Ошибка 5. Разовая проверка вместо мониторинга
Ситуация может измениться за время исполнения договора. Нужно отслеживать изменения .

7. Как защититься, если контрагент оказался проблемным

Даже при самой тщательной проверке можно столкнуться с ситуацией, когда контрагент, казавшийся надёжным, начинает вызывать подозрения. Что делать?

1. Запросить дополнительные документы и пояснения (почему растут долги, откуда взялись суды).

2. Изменить условия договора — перейти на постоплату, сократить авансы, увеличить неустойку.

3. Приостановить расчёты до выяснения обстоятельств.

4. Зафиксировать все действия — переписку, запросы, полученные ответы.

Если сделка уже исполнена, а проблемы контрагента всплыли позже, важно иметь доказательства того, что на момент заключения договора вы проявили должную осмотрительность. Это может спасти от претензий по статье 54.1 НК РФ.

8. Роль юриста в проверке контрагентов

Самостоятельный анализ позволяет выявить лишь часть рисков. Для комплексной оценки рекомендуется привлекать юристов и специалистов по due diligence .

Что даёт профессиональная проверка:

• глубокая аналитика с использованием закрытых баз данных;

• выявление скрытых связей между компаниями;

• оценка налоговых рисков и потенциальных претензий ФНС;

• проверка репутации руководства;

• экспертное заключение с выводами и рекомендациями.

Особенно актуально это в 2026 году в связи с усложнением налогового контроля и появлением новых критериев риска .

Вместо заключения

Проверка контрагентов перестала быть формальностью. Это ключевой элемент налоговой безопасности, от которого зависят миллионы рублей и само существование бизнеса. Налоговая больше не принимает отговорки — она требует реальных доказательств того, что вы проявили должную осмотрительность и убедились в надёжности партнёра.

Новые правила 2026 года дают бизнесу больше информации (ежемесячные данные о долгах, официальная оценка ФНС), но и повышают требования к качеству проверки. Компании, которые внедряют системный подход к due diligence и документируют все этапы, получают неоспоримое преимущество: они могут доказать свою добросовестность в любом налоговом споре.

Если вы хотите быть уверены, что ваши контрагенты не станут источником проблем, — приходите к нам. Мы поможем выстроить систему проверки, проведём комплексный анализ и защитим ваш бизнес от налоговых рисков.

Ваш ход

Планируете крупную сделку? Есть сомнения в надёжности партнёра? Приходите на бесплатную консультацию — оценим риски, проверим контрагента и поможем принять взвешенное решение.