НДС при экспорте в 2026 году

Часть 1. Что такое ставка 0% и как она работает

Ставка НДС 0% при экспорте применяется к товарам, вывезенным с территории России в режиме экспорта или реэкспорта, а также к ряду сопутствующих услуг (международные перевозки, транспортно-экспедиционные услуги, перевалка в портах) .

Как работает механизм:

Кто может применять ставку 0%:

Часть 2. Ключевые изменения 2026 года

2.1. Повышение ставки до 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22% . Это влияет на:

2.2. Новые возможности для плательщиков УСН

С 2026 года экспортёры на упрощёнке могут применять :

Важное преимущество: при подтверждённом экспорте упрощенец на общей ставке получает вычет по ставке 22%, фактически возвращая из бюджета уплаченный поставщикам НДС .

2.3. Право отказа от нулевой ставки

Налогоплательщики вправе отказаться от применения ставки 0% по отдельным операциям :

Когда выгодно отказаться:

• сложность сбора подтверждающих документов;

• контрагентам нужен «входной» НДС к вычету;

• работа с непроверенными покупателями.

Важно: при экспорте в страны ЕАЭС отказаться от ставки 0% нельзя, так как между государствами ЕАЭС нет таможенных границ .

2.4. Упрощение процедуры подтверждения

С 1 апреля 2025 года упрощён порядок подтверждения нулевой ставки при оказании услуг международной перевозки :

Часть 3. Сроки подтверждения: 180 дней, которые решают всё

3.1. Общий срок

3.2. Если срок пропущен

3.3. Переходный период 2025-2026

Если товар отгружен в 2025 году, а 180 дней истекают в 2026-м, применяются новые ставки:

Часть 4. Документы для подтверждения нулевой ставки

Состав документов зависит от направления экспорта и вида товаров.

4.1. Экспорт за пределы ЕАЭС

Важно: с 2024 года вместо копий документов можно подавать электронные реестры по утверждённым формам . Это упрощает процесс и снижает риск ошибок.

4.2. Экспорт в страны ЕАЭС

Нюанс с перечнем заявлений: подавать перечень можно только после того, как налоговая получила данные от всех импортёров. Если хотя бы один покупатель не отчитался, ФНС отклонит документ . Алгоритм действий:

1. Проверьте на сайте ФНС, поступили ли сведения от покупателей.

2. Если данных нет — уведомите импортёров о необходимости направить информацию в свою налоговую.

3. Подавайте перечень только после подтверждения от всех участников.

4.3. Документы при работе через посредников

При реализации товара через комиссионера, агента или поверенного дополнительно представляется :

• договор комиссии, поручения либо агентский договор (копия).

Часть 5. Пошаговая процедура подтверждения

Шаг 1. Реализация и отгрузка

При отгрузке товара на экспорт:

• выставьте счёт-фактуру с указанием ставки 0%;

• зафиксируйте дату отгрузки — от неё отсчитываются 180 дней.

Авансы, полученные в счёт будущей экспортной поставки, НДС не облагаются (п. 1 ст. 154 НК РФ) . Счёт-фактура на аванс не выставляется .

Шаг 2. Сбор документов

Соберите полный пакет подтверждающих документов в зависимости от направления экспорта.

Шаг 3. Подача декларации по НДС

До 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, подайте декларацию по НДС (электронно). В декларации заполните:

Шаг 4. Подача подтверждающих документов

После принятия декларации (получения квитанции о приёме) направьте в налоговую пакет подтверждающих документов.

Способы подачи:

Шаг 5. Камеральная проверка

Налоговая проводит камеральную проверку в течение 3 месяцев. По её итогам может быть вынесено решение о возмещении НДС (или об отказе).

Часть 6. Что делать, если экспорт подтверждён после 180 дней

Ситуация 1. Срок истёк, но документы ещё не собраны

1. На последний день квартала, в котором истекли 180 дней, исчислите НДС по ставке 22%.

2. Отразите операцию в разделе 6 декларации.

3. Уплатите налог в бюджет.

Ситуация 2. Документы собраны после истечения срока

1. После сбора документов (даже спустя несколько кварталов) подайте уточнённую декларацию с заполненным разделом 4.

2. Сумма НДС, уплаченная при неподтверждении, подлежит вычету.

3. Вычет заявляется в периоде подтверждения экспорта .

Часть 7. Особенности для плательщиков УСН

7.1. Кто обязан платить НДС

С 2026 года плательщики УСН с годовым доходом >20 млн руб. признаются плательщиками НДС .

7.2. Выбор ставки для экспорта

Рекомендация: если у вас значительные суммы входного НДС, выбирайте ставку 22% — это позволит вернуть налог из бюджета .

Часть 8. Типичные ошибки и как их избежать

Часть 9. Чек-лист для экспортёра

До отгрузки:

• Проверить контрагента на добросовестность

• Правильно оформить контракт (реквизиты, условия поставки)

• Определиться с выбором ставки (для УСН)

При отгрузке:

• Выставить счёт-фактуру с кодом 0%

• Зафиксировать дату отгрузки (начало отсчёта 180 дней)

• При экспорте через посредника — проверить договор комиссии

После отгрузки:

• Собрать пакет документов в течение 180 дней

• Подать декларацию по НДС (до 25 числа после квартала)

• Направить подтверждающие документы (электронные реестры или копии)

• Отслеживать статус камеральной проверки

• При отказе — подготовить возражения

Если документы не собраны в срок:

• Исчислить НДС по ставке 22% на последний день квартала

• Подать уточнённую декларацию с разделом 6

• После сбора документов заявить вычет

Часть 10. Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли применять ставку 0% при самовывозе товара покупателем?

Ответ: Да, нулевую ставку применяют, но нужно зафиксировать факт вывоза силами покупателя или его перевозчика, например, актами приёма-передачи .

Вопрос: Нужно ли платить НДС с авансов по экспортным поставкам?

Ответ: Нет, авансы, полученные в счёт экспортных поставок, не облагаются НДС .

Вопрос: Можно ли отказаться от ставки 0% при экспорте в ЕАЭС?

Ответ: Нет, при экспорте в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя, так как между государствами ЕАЭС нет таможенных границ .

Вопрос: Как подтвердить экспорт услуг?

Ответ: Перечень документов зависит от вида услуг и определяется индивидуально (ст. 165 НК РФ). Обычно требуются контракт и документы, подтверждающие факт оказания услуг за пределами РФ.

Вопрос: В какой валюте заполнять документы?

Ответ: Счета-фактуры выставляются в рублях. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ) .

Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полный комплекс услуг по сопровождению экспортных операций.

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём честную оценку перспектив;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте — процедура, требующая внимательности, строгого соблюдения сроков и правильного оформления документов. 2026 год принёс новые возможности для плательщиков УСН, повысил ставки, но сохранил главное преимущество экспортёров: возможность вернуть уплаченный поставщикам НДС из бюджета.

Главные выводы 2026 года:

1. 180 дней — критический срок. Контролируйте его по каждой поставке.

2. Электронные реестры — удобный и надёжный способ подтверждения, исключающий ошибки.

3. Для УСН — возможность выбора ставки и получения вычета при ставке 22%.

4. Отказ от 0% — законное право, которое может упростить работу и сделать продукцию привлекательнее для покупателей.

5. При неподтверждении — обязанность начислить НДС по ставке 22%, но право на вычет сохраняется.

Если ваш бизнес связан с экспортом или вы планируете выход на внешние рынки, не откладывайте изучение процедуры. Мы поможем разобраться, подготовить документы и защитить ваши интересы.

Ваш ход

Есть вопросы по подтверждению ставки 0% при экспорте? Нужна помощь в подготовке документов или сопровождении камеральной проверки? Приходите на бесплатную консультацию – оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.