Уголовная ответственность за налоговые преступления (ст. 198, 199 УК РФ) в 2026 году

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2026 году: риски, о которых нельзя забывать

Налоговые споры опасны не только доначислениями и штрафами. Если сумма неуплаченных налогов достигает определённого порога, спор переходит из плоскости административной в плоскость уголовную. Для руководителя или собственника бизнеса это означает риск реального лишения свободы, судимости и краха карьеры.

В 2026 году правила игры остаются жёсткими, но появляются и важные нюансы. Пленум Верховного Суда в декабре 2025 года уточнил порядок возбуждения уголовных дел, что снижает риск «заказных» или преждевременных дел . При этом пороги крупного и особо крупного размера установлены на уровне, который позволяет отсечь незначительные нарушения .

В этой статье разберём статьи 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, актуальные размеры и санкции, а главное – стратегии защиты на разных стадиях.

1. Общий обзор: какие статьи УК РФ применяются к налоговым преступлениям

Уголовный кодекс предусматривает несколько статей, связанных с неуплатой налогов и сборов :

Основная тяжесть налоговых преступлений приходится на статьи 198 и 199. Рассмотрим их подробнее.

2. Статья 199 УК РФ: уклонение от уплаты налогов организацией

2.1. Состав преступления

Статья 199 УК РФ устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов организацией путём :

• непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов;

• включения в налоговую декларацию (расчёт) или такие документы заведомо ложных сведений .

Субъект преступления: руководитель организации, главный бухгалтер (лицо, фактически выполняющее его обязанности), а также иные лица, если они были специально уполномочены на подписание отчётности .

2.2. Размеры и санкции (актуальные на 2026 год)

Наказание по ч. 1 (крупный размер) :

Наказание по ч. 2 (особо крупный размер или группа лиц) :

Важное изменение: максимальный срок лишения свободы по ч. 2 ст. 199 УК РФ был снижен с 6 до 5 лет Федеральным законом от 18.03.2023 № 78-ФЗ . Это снижает категорию тяжести преступления и влияет на возможность применения некоторых институтов (например, освобождения от уголовной ответственности).

3. Статья 198 УК РФ: уклонение от уплаты налогов физическим лицом

Статья 198 УК РФ касается индивидуальных предпринимателей, а также иных физических лиц, обязанных уплачивать налоги (НДФЛ, налог на имущество и т.д.).

Крупный размер: более 2 700 000 рублей за три года подряд .
Особо крупный размер: более 13 500 000 рублей за три года подряд .

Наказание (ч. 1 – крупный размер):

• штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере дохода за 1-2 года;

• принудительные работы до 1 года;

• арест до 6 месяцев;

• лишение свободы до 1 года.

Наказание (ч. 2 – особо крупный размер):

• штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере дохода за 1-3 года;

• принудительные работы до 3 лет;

• лишение свободы до 3 лет.

4. Смежные составы: ст. 199.1 и 199.2 УК РФ

4.1. Статья 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента

Налоговые агенты (например, работодатели, удерживающие НДФЛ) также могут быть привлечены к уголовной ответственности, если они не перечислили удержанные налоги в бюджет в личных интересах.

Крупный размер: более 18 750 000 рублей за три года подряд .
Особо крупный размер: более 56 250 000 рублей.

Максимальное наказание по ч. 2 – лишение свободы до 5 лет .

4.2. Статья 199.2 – сокрытие имущества от взыскания недоимки

Ответственность наступает, если руководитель организации или ИП сокрыл имущество или денежные средства, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки, в крупном размере.

Крупный размер: стоимость сокрытого имущества превышает 2 250 000 рублей .
Особо крупный размер: стоимость превышает 9 000 000 рублей.

Максимальное наказание по ч. 2 – лишение свободы до 5 лет .

5. Освобождение от уголовной ответственности

Статья 199 УК РФ содержит важный механизм освобождения от ответственности (примечание 2) :

Условия освобождения:

1. Преступление совершено впервые.

2. Организацией (или лицом, которому вменяется преступление) полностью уплачены:

   • суммы недоимки;

   • соответствующие пени;

   • сумма штрафа в размере, определяемом Налоговым кодексом.

Если эти условия соблюдены, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное подлежит прекращению.

Важно: возмещение ущерба должно быть полным. Частичная уплата не даёт права на освобождение.

6. Процессуальные новеллы 2025-2026 годов: разъяснения Пленума Верховного Суда

23 декабря 2025 года Пленум Верховного Суда РФ внёс изменения в постановление № 48, которые существенно влияют на практику возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям .

6.1. Единственный законный повод для возбуждения дела

Согласно части 1.3 статьи 140 УПК РФ, поводом для возбуждения уголовных дел по статьям 198–199.2 УК РФ могут служить только те материалы, которые направлены налоговыми органами в следственные органы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах .

Два законных порядка направления материалов:

Ключевое разъяснение ВС РФ: ранее судебная практика допускала возможность возбуждения уголовных дел при получении материалов от налоговых органов в рамках любой из этих процедур. Теперь это уточнено – оба порядка законны, но должны применяться с учётом конкретных обстоятельств .

6.2. Практическое значение

• Уголовное дело не может быть возбуждено на основании оперативной информации, полученной не в рамках налогового контроля.

• Если налоговая не направляла материалы, а дело возбуждено по заявлению гражданина или из иных источников – это основание для обжалования.

• Важно отслеживать момент, когда налоговая направила материалы в следственные органы, и при возможности уплатить недоимку до этого момента.

7. Судебная практика 2025-2026 годов: реальные примеры

7.1. Дело о дроблении бизнеса (Ульяновск, приговор от 14.08.2025)

Директор ООО, применявшего УСН, был осуждён по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере .

Схема: руководитель, зная, что доходы превышают лимиты для УСН, искусственно дробил бизнес, оформляя часть деятельности на подконтрольных ИП. Это позволяло не переходить на ОСН и не платить НДС.

Итог: признан виновным, назначено наказание (детали приговора не указаны). Дело демонстрирует, что дробление бизнеса может быть квалифицировано не только как налоговое правонарушение, но и как уголовное преступление, если суммы достигают пороговых значений.

7.2. Дело о подотчётных суммах (Постановление АС ПО от 26.01.2026 № А72-1260/2025)

Компания «БОРГАТА» выдавала директору под отчёт более 145 млн рублей. Налоговая заподозрила, что эти выплаты являются скрытой зарплатой и доначислила НДФЛ .

Позиция суда кассационной инстанции: необходимо оценить все доказательства, включая качество авансовых отчётов и возможную личную выгоду руководителя. Сумма потенциальных доначислений – 43,55 млн рублей.

Вывод: подотчётные суммы – зона повышенного риска. Если они не подтверждены надлежащими документами, налоговая может переквалифицировать их в доход руководителя, что создаёт основания для уголовного дела по ст. 199 УК РФ.

7.3. Определение Верховного Суда № 309-ЭС25-6656

Верховный Суд рассматривал спор о правомерности истребования документов при камеральной проверке и доначисления НДФЛ с выплат сотрудникам, не подтверждённых документально . Дело важное, но не уголовное – иллюстрирует, как налоговые споры могут создавать базу для последующего уголовного преследования.

8. Стратегия защиты на разных стадиях

8.1. До возбуждения уголовного дела (стадия налоговой проверки)

8.2. После получения уведомления о направлении материалов в следственные органы

8.3. На стадии следствия и суда

• Активно пользуйтесь правом на реабилитацию.

• Доказывайте отсутствие умысла (налоговые ошибки, технические сбои).

• Используйте институт досудебного соглашения о сотрудничестве (в исключительных случаях).

• Ходатайствуйте о назначении наказания, не связанного с лишением свободы.

9. Новые изменения: увеличение штрафов (законопроект 2026 года)

Важно знать: в первом чтении принят законопроект, увеличивающий штрафы по налоговым преступлениям в 3-5 раз .

Хотя закон ещё не принят окончательно, тенденция очевидна: государство усиливает финансовую ответственность за налоговые преступления, одновременно сохраняя либерализацию в части лишения свободы (снижение максимальных сроков).

10. Как мы помогаем в Eternalaw

Уголовно-правовая защита по налоговым преступлениям – одно из ключевых направлений нашей работы. Мы предлагаем:

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём честную оценку перспектив;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2026 году – реальность, с которой может столкнуться любой предприниматель. Пороги крупного размера (18,75 млн рублей) не так уж высоки для активно развивающегося бизнеса. Разъяснения Верховного Суда о порядке возбуждения дел дают дополнительные инструменты защиты, но требуют своевременной и квалифицированной реакции.

Главные правила 2026 года:

1. Следите за порогами. Если сумма потенциальных доначислений приближается к 18,75 млн рублей за три года – это зона повышенного риска.

2. Не доводите до направления материалов в СК. Уплатите недоимку, если с ней согласны, или активно обжалуйте, если не согласны.

3. При первых признаках уголовного преследования привлекайте адвоката. Промедление может стоить свободы.

4. Документируйте всё. Отсутствие умысла – главный аргумент защиты.

Если ваш бизнес столкнулся с угрозой уголовного преследования по налоговым статьям, не откладывайте защиту. Мы поможем оценить риски, выстроить стратегию и, если нужно, отстоять ваши интересы на всех стадиях.

Ваш ход

Есть вопросы по уголовной ответственности за налоговые преступления? Получили уведомление от налоговой о направлении материалов в следственные органы? Приходите на бесплатную консультацию – оценим риски, подскажем стратегию и поможем защитить ваши интересы.