Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налогов в 2026 году

Вы когда-нибудь задумывались, сколько денег может лежать на вашем едином налоговом счете (ЕНС) в виде переплаты? Ошибки бухгалтера, неверное толкование закона, излишнее взыскание по требованию — всё это приводит к тому, что ваши деньги остаются у государства. И их можно вернуть.

В 2026 году процедура возврата работает в рамках системы ЕНС, и у неё есть свои чёткие правила. Главное — не пропустить сроки и правильно оформить заявление.

В этой статье разберём два вида возврата: излишне уплаченных сумм (вы сами переплатили) и излишне взысканных сумм (налоговая забрала лишнее принудительно).

1. Две ситуации: когда налоговая должна вернуть деньги

1.1. Излишне уплаченный налог (ст. 78 НК РФ)

Это ситуация, когда вы сами перечислили в бюджет больше, чем требовалось. Причины могут быть разными:

• техническая ошибка в платёжке;

• неправильный расчёт налога, который вы потом исправили уточнённой декларацией;

• излишняя уплата авансовых платежей;

• ошибочное перечисление налога, который вы не должны были платить.

Ключевой принцип: переплата — это ваши деньги, и вы вправе распорядиться ими по своему усмотрению: вернуть на счёт или зачесть в счёт будущих платежей .

1.2. Излишне взысканный налог (ст. 79 НК РФ)

Здесь ситуация иная: налоговая сама списала деньги (например, по требованию, инкассовому поручению), но позже выяснилось, что оснований для взыскания не было. Например:

• решение о доначислении отменено вышестоящим органом или судом;

• налоговая ошиблась в расчётах;

• взыскание произведено при наличии обеспечительных мер.

В этом случае налоговая обязана не просто вернуть деньги, но и выплатить проценты за всё время, пока они пользовались вашими средствами .

2. Что изменилось в 2026 году

2026 год принёс несколько важных изменений в процедуру возврата.

2.1. Обновлённые формы заявлений

С 15 января 2026 года вступили в силу новые формы заявлений, утверждённые приказом ФНС :

Старые формы больше не принимаются. Если вы подадите заявление по устаревшей форме, налоговая его не рассмотрит.

2.2. Ограничение на возврат сумм по уголовным делам

С 1 января 2026 года введён новый пункт 10 в статью 78 НК РФ: не подлежат зачёту и возврату суммы денежных средств, учтённые в счёт возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе в результате преступлений по статьям 198–199.2 УК РФ .

Если переплата возникла из средств, которыми погашался ущерб по налоговому преступлению, вернуть их уже не получится.

2.3. Уточнения по зачёту на счета третьих лиц

С 1 сентября 2026 года вступят в силу уточнения: для зачёта положительного сальдо ЕНС на уплату налогов других лиц потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), даже если заявление подаётся через личный кабинет .

Также закрепляется правило: если вы перечислили деньги в порядке зачёта на ЕНС другого лица, а у него не было обязанности по уплате налогов, эти суммы возврату не подлежат .

3. Сроки: когда можно вернуть деньги

Это самый важный вопрос. От соблюдения сроков зависит, получите вы свои деньги или нет.

3.1. Срок для возврата излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ)

Общий срок: 3 года со дня уплаты налога.

Если вы обратились в налоговую с заявлением по истечении трёх лет, вам откажут. Восстановить срок можно только через суд, если докажете, что узнали о переплате позже по уважительной причине.

Судебная практика 2026 года:

• Дело № А40-251383/2024: компания уплатила НДС в 2017 году, договор признали недействительным в 2021 году, с заявлением о возврате обратились в 2024 году. Суд отказал — трёхлетний срок истёк, и он исчисляется с момента уплаты налога, а не с момента признания сделки недействительной .

• Дело № А76-14771/2025: в 2023 году суд признал недействительной сделку 2018 года, налогоплательщик подал уточнённую декларацию за 2018 год. Несмотря на то, что три года прошли, суд допустил возврат, указав, что срок следует исчислять с момента, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты (после отмены сделки) .

Вывод: если вы пропустили трёхлетний срок, но можете доказать, что узнали о переплате позже (например, после отмены судом сделки или после разъяснений вышестоящего органа), есть шанс восстановить срок в суде.

3.2. Срок для возврата излишне взысканного налога (ст. 79 НК РФ)

Здесь ситуация иная. Срок давности для возврата излишне взысканных сумм законодательством не установлен . Но это не значит, что можно тянуть бесконечно. На практике применяются те же подходы, но с учётом того, что деньги взысканы принудительно, а не уплачены добровольно.

Проценты за незаконное взыскание начисляются со дня, следующего за днём взыскания, и до дня фактического возврата .

4. Как вернуть деньги: пошаговая инструкция

Шаг 1. Убедитесь, что переплата действительно есть

Проверьте состояние своего ЕНС. Это можно сделать:

• через личный кабинет налогоплательщика;

• запросив справку о состоянии расчётов.

Важно убедиться, что переплата отражена на ЕНС и составляет положительное сальдо.

Шаг 2. Выберите способ распоряжения

Вы можете:

• Вернуть деньги на расчётный счёт — подаёте заявление по форме КНД 1112542.

• Зачесть в счёт будущих платежей — подаёте заявление по форме КНД 1150057.

Шаг 3. Подготовьте заявление по новой форме

С 2026 года действуют обновлённые формы . В заявлении обязательно укажите:

• реквизиты счёта, на который нужно вернуть деньги;

• сумму возврата;

• код налогового органа.

Заявление можно подать:

• в электронной форме через личный кабинет (с УКЭП для юрлиц и ИП);

• по ТКС;

• лично в налоговой.

Шаг 4. Подайте заявление

Срок рассмотрения заявления — 10 рабочих дней со дня получения . Налоговая проверяет наличие переплаты и принимает решение.

Шаг 5. Получите деньги

Если решение положительное, налоговая направляет поручение в Казначейство. Казначейство перечисляет деньги на ваш счёт не позднее следующего рабочего дня .

Шаг 6. Если налоговая отказала — обжалуйте

Отказ может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе (в течение 1 года) или в суде (в течение 3 месяцев после получения отказа). Важно помнить: для споров о возврате переплаты требуется обязательный досудебный порядок .

5. Проценты за нарушение срока возврата

Если налоговая не вернула деньги вовремя, она обязана выплатить проценты.

5.1. Для излишне уплаченных сумм

При нарушении срока возврата (10 рабочих дней) налоговая начисляет проценты за каждый календарный день просрочки. Ставка — ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в дни просрочки .

5.2. Для излишне взысканных сумм

Здесь проценты начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка — та же ключевая ставка ЦБ .

Пример из практики 2026 года: Постановление АС Уральского округа от 02.02.2026 по делу № А76-14771/2025 — налоговая несвоевременно вернула налог, суд обязал выплатить проценты за весь период просрочки .

6. Особые случаи

6.1. Уступка права требования переплаты

Налоговое законодательство не предусматривает возможность уступки права требования возврата переплаты третьим лицам. В постановлении АС Уральского округа от 16.10.2023 № Ф09-6887/23 суд отказал цессионарию, который пытался взыскать переплату, приобретённую по договору цессии .

6.2. Возврат налога, уплаченного за другое лицо

Если вы ошибочно перечислили налог за другую компанию, вернуть деньги можно только тому лицу, которое фактически их уплатило. Исключение — зачёт положительного сальдо ЕНС в счёт уплаты налогов другого лица по заявлению .

6.3. Конкурсное производство и возврат переплаты

Смена руководителя (в том числе назначение конкурсного управляющего) не продлевает срок на возврат переплаты. Суды исходят из того, что новый руководитель должен был проверить состояние расчётов при вступлении в должность .

7. Судебная практика 2026 года: ключевые выводы

8. Как мы помогаем в Eternalaw

Мы предлагаем полное сопровождение при возврате излишне уплаченных или взысканных сумм налогов.

Наши принципы:

• работаем на результат, а не на процесс;

• даём практические рекомендации, которые можно внедрить;

• объясняем сложное простым языком.

Вместо заключения

Возврат излишне уплаченных или взысканных налогов — это не милость налоговой, а ваше законное право. В 2026 году процедура работает в рамках ЕНС, но требует соблюдения формальностей: новых форм заявлений, чётких сроков и правильного расчёта.

Главные правила 2026 года:

1. Срок на возврат переплаты — 3 года. Считайте с момента уплаты налога. Если пропустили — готовьтесь в суд.

2. Для излишне взысканных сумм срок давности не установлен, но лучше не затягивать.

3. Используйте новые формы заявлений (КНД 1112542, 1150057, 1165166) .

4. Требуйте проценты при нарушении сроков возврата .

5. Не пытайтесь уступить право требования переплаты — суды это не поддерживают .

Если вы обнаружили переплату или с вас незаконно взыскали налоги, не откладывайте защиту. Мы поможем вернуть ваши деньги и, если нужно, проценты за их использование.

Ваш ход

Обнаружили переплату по налогам? С вас взыскали лишнее? Приходите на бесплатную консультацию — проанализируем ситуацию, оценим перспективы и поможем вернуть ваши деньги.