Вступление: упрощёнка — не значит «без проверок»
Многие предприниматели ошибочно считают, что УСН — это «налоговая амнистия» и проверять их никто не будет. Это опасное заблуждение.
Налоговая проверка УСН — обычная практика ФНС. Камеральные проверки проходят после каждой сдачи декларации. Выездные — реже, но гораздо серьёзнее. А с 2025 года ситуация ужесточилась: появился НДС для упрощенцев при доходах свыше 60 млн рублей, ФНС ввела 10 новых контрольных соотношений для деклараций по УСН и усилила борьбу с дроблением бизнеса.
В этой статье разберём, как проходят камеральные и выездные проверки на УСН, на что обращают внимание инспекторы, какие риски есть у ИП и компаний и как защитить свои расходы.
Основные риски: чем грозит проверка УСН
Ошибки в учёте, неподтверждённые расходы, заниженная налоговая нагрузка — всё это может привести к серьёзным последствиям:
Доначисление налога, пеней и штрафа до 20% (или 40% при умысле). По статистике ФНС, 99% выездных проверок заканчиваются доначислениями.
Снятие расходов при УСН «доходы минус расходы». Если вы не можете подтвердить затраты документально или они экономически необоснованны — ФНС снимет их и доначислит налог.
Переквалификация УСН в общую систему. При признаках дробления бизнеса или превышении лимитов вам доначислят налог на прибыль и НДС.
Блокировка счетов. ФНС может приостановить операции по счёту на время проверки.
Уголовная ответственность. При крупных доначислениях (от 15 млн рублей за три года) возможно возбуждение уголовного дела по ст. 199 УК РФ.
Камеральная налоговая проверка УСН: как проходит
Камеральная налоговая проверка УСН — самый массовый вид контроля. Проводится автоматически после каждой сдачи декларации (раз в год — для УСН, ежеквартально — по новому НДС для упрощенцев).
Сроки камеральной проверки
По статье 88 НК РФ срок камеральной налоговой проверки УСН — 3 месяца со дня подачи декларации. О дате завершения проверки налоговая уведомлять не обязана.
Что проверяют
Инспекция проверяет:
Правильность заполнения декларации и контрольные соотношения.
Соответствие доходов и расходов данным банка и ККТ.
Обоснованность применения пониженной ставки.
Соблюдение лимитов (доход, численность, остаточная стоимость ОС).
Запрос документов
Если в ходе камеральной проверки налоговой декларации УСН выявлены ошибки или противоречия, инспекция направляет требование о пояснениях. Вы обязаны ответить в течение 5 рабочих дней. При налоговой проверке УСН доходы минус расходы ФНС вправе истребовать документы, подтверждающие расходы.
Важно: если сумма заявленных расходов не соответствует данным банка и не подтверждена документально, разницу снимут и доначислят налог.
Выездная налоговая проверка УСН
Выездные проверки налоговой УСН назначаются реже, но несут гораздо большие риски. Обычно их проводят при подозрении на дробление бизнеса, «нулевые» декларации несколько лет подряд или приближение к лимитам по спецрежимам.
Срок: 2 месяца, может быть продлён до 4-6 месяцев.
Проверяемый период: не более 3 календарных лет, предшествующих году проверки.
Что проверяют: Полный объём первичной документации, договоры, кассовые книги, банковские выписки, осмотр помещений, допросы сотрудников.
Новые риски с 2025 года
С 2025 года для упрощенцев добавились новые налоговые риски:
1. НДС для УСН
С 2025 года организации и ИП на УСН обязаны платить НДС при превышении годового дохода в 60 млн рублей. Это создаёт новые риски: ошибки в декларациях по НДС, неправильное применение ставок, несвоевременная сдача отчётности.
2. Новые контрольные соотношения
ФНС приказом от 06.03.2025 № ЕД-7-3/173@ ввела 10 дополнительных контрольных соотношений для проверки деклараций по УСН. Система теперь автоматически сверяет больше параметров, что увеличивает риск запросов.
3. Дробление бизнеса
ФНС активно выявляет схемы дробления бизнеса, когда выручка искусственно разделяется между несколькими компаниями или ИП на УСН для сохранения спецрежима. Признаки: общие активы, IP-адреса, контрагенты, управление. При раскрытии схемы налоговая доначисляет налоги, пени и штрафы, а также может привлечь к субсидиарной ответственности.
Акт налоговой проверки по УСН и возражения
По результатам проверки, если выявлены нарушения, составляется акт налоговой проверки по УСН. Если вы не согласны с выводами инспекции, у вас есть право подать возражения.
Срок подачи возражения на акт налоговой проверки по УСН: 30 календарных дней со дня получения акта.
Форма: Произвольная или по шаблону, рекомендованному ФНС.
Если решение инспекции вас не устраивает:
Подайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 1 месяца.
Если не помогло — обращайтесь в арбитражный суд.
Кейс: как мы отстояли расходы ИП на УСН на 3 млн рублей
Клиент — ИП на УСН «доходы минус расходы». По результатам выездной проверки налоговая сняла расходы на 3 млн рублей, посчитав их экономически необоснованными и частично неподтверждёнными. Доначисление составило 450 тыс. рублей налога + пени и штраф.
Мы провели аудит, восстановили часть утерянных первичных документов (договоры, акты, платёжки), подготовили письменные пояснения о хозяйственной необходимости каждой затраты. Подали возражения на акт проверки. Инспекция частично согласилась, снизив доначисление до 1 млн рублей расходов (150 тыс. налога). Мы обжаловали решение в вышестоящем УФНС — там признали позицию инспекции необоснованной и отменили доначисление полностью. Клиент сэкономил 450 тыс. рублей и избежал штрафа.
Преимущества работы с нами
Бесплатная первичная консультация. Оценим риски по вашей декларации.
Подготовка пояснений и возражений. Составим ответы на требования ФНС, чтобы минимизировать доначисления.
Сопровождение проверок. Представляем интересы на всех этапах — от запроса документов до обжалования решений.
Судебная защита. Если налоговая доначислила неправомерно — обжалуем решение в суде.
FAQ
1. Какой срок камеральной налоговой проверки УСН?
3 месяца со дня подачи декларации. О завершении проверки налоговая не уведомляет.
2. Какие документы могут запросить при проверке УСН «доходы минус расходы»?
Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), договоры, акты, счета-фактуры, платёжные поручения, кассовые чеки, товарные накладные.
3. Что делать, если налоговая запросила пояснения по декларации?
Не игнорировать. Подготовить аргументированный ответ в течение 5 рабочих дней. Мы поможем составить.
4. Какие ИП и компании на УСН чаще всего попадают под выездную проверку?
С низкой налоговой нагрузкой, убытками несколько лет подряд, высокой долей расходов (83%+), приближающиеся к лимитам по УСН, с признаками дробления бизнеса.
Началась налоговая проверка УСН?
Получили требование о пояснениях или акт проверки? Не пытайтесь разобраться самостоятельно — доверьтесь профессионалам.
Позвоните или напишите в чат. Скажите: «Мне нужна помощь с проверкой УСН». Мы бесплатно оценим ситуацию и подскажем, как действовать. Защитим ваши расходы и деньги.
