Вступление: почему налог на прибыль — под особым контролем
Налог на прибыль — это весомая часть налоговой нагрузки любой организации на ОСНО. Ошибки в расходах, сомнительные контрагенты, убытки несколько лет подряд — всё это привлекает внимание ФНС. Налоговая проверка налога на прибыль может быть камеральной (по декларации) и выездной (с визитом инспекторов).
В 2025 году ситуация ужесточилась: ставка налога выросла с 20% до 25%, ФНС усилила борьбу с дроблением бизнеса, а доначисления по итогам проверок бьют по бюджету компаний всё больнее.
Основные риски: за что ФНС доначисляет налог на прибыль
По данным ФНС, в I квартале 2025 года доначислено 140 млрд рублей налогов, пеней и штрафов — на треть больше, чем годом ранее. Чаще всего доначисляют:
Необоснованные расходы. Компания не может подтвердить затраты документально, или они экономически нецелесообразны.
Сделки с «техническими» контрагентами. ФНС доказывает, что контрагент не ведёт реальную деятельность, и снимает расходы.
Неправильный расчёт при сделках между взаимозависимыми лицами. Занижение цен или искажение базы.
Убытки несколько лет подряд. Если компания стабильно убыточна, налоговая заподозрит искусственное занижение базы.
Последствия: доначисление самого налога, пени (с 2025 года при просрочке свыше месяца ставка удваивается), штраф 20% (при умысле — 40%), а также риск уголовной ответственности при крупных доначислениях.
Налоговая проверка налога на прибыль: как проходит
Камеральная проверка
Проводится после сдачи каждой декларации (ежеквартально) без специального решения руководителя.
Срок: 3 месяца со дня представления декларации.
Как проходит: Сначала автоматизированный контроль (программа сверяет контрольные соотношения и данные с контрагентами), затем при выявлении расхождений — углублённая проверка с запросом документов.
Запрос документов: Если налоговая видит противоречия, она направляет требование о пояснениях или истребует документы (ст. 93 НК РФ).
Уточнённая декларация: Если подана до окончания камеральной проверки, срок проверки начинается заново.
Выездная проверка
Назначается при признаках налоговых рисков и требует решения руководства инспекции.
Срок: 2 месяца со дня вынесения решения о назначении проверки. Может быть продлён до 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6 месяцев.
Приостановление: На срок до 6 месяцев для истребования документов у контрагентов, проведения экспертизы или получения информации от иностранных государств.
Проверяемый период: Не более 3 календарных лет, предшествующих году проверки.
Что проверяют: Полный объём первичной документации, договоры, банковские выписки, осмотр помещений, допросы сотрудников.
Новые риски с 2025 года
Ставка налога выросла до 25%. С 1 января 2025 года для компаний на ОСНО ставка увеличена с 20% до 25% (8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный).
Дробление бизнеса под жёстким контролем. ФНС разработала методические рекомендации по выявлению дробления (общие IP-адреса, сотрудники, контрагенты). Однако с 2025 года действует амнистия за дробление: компаниям прощаются доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 гг., если они добровольно откажутся от схем.
Цифровой контроль. ФНС анализирует банковские операции, взаиморасчёты и даже данные с маркетплейсов.
Акт проверки и возражения: как защитить расходы
По окончании проверки, если выявлены нарушения, составляется акт налоговой проверки (в течение 10 рабочих дней для камеральной, в течение 2 месяцев для выездной).
Как подать возражения
Срок: В течение 1 месяца со дня получения акта.
Форма: Письменная, мотивированная. Укажите реквизиты акта и доводы, опровергающие претензии. К возражениям можно приложить подтверждающие документы.
Что можно оспорить: Нарушение процедуры проверки, некорректное применение норм НК РФ, неверный расчёт доначислений, неучтённые смягчающие обстоятельства.
Что делать дальше
Жалоба в вышестоящий налоговый орган. Если решение инспекции не устраивает, подаётся апелляционная жалоба в УФНС (срок — 1 месяц).
Судебное обжалование. Если вышестоящий орган оставил решение в силе — обращайтесь в арбитражный суд (срок — 3 месяца).
Кейс: как мы отстояли расходы по налогу на прибыль на 15 млн рублей
Клиент — производственная компания. По итогам выездной проверки налоговая доначислила 15 млн рублей налога на прибыль, посчитав нескольких поставщиков сырья «техническими». Основание — у контрагентов нет персонала и активов.
Мы провели аудит, восстановили часть утерянных первичных документов, запросили архивные справки. В возражениях на акт акцентировали реальность сделок: договоры, счета-фактуры, транспортные накладные, фото складов, переписку. Также привлекли независимого эксперта для подтверждения рыночности цен. Инспекция сняла часть претензий, снизив доначисление до 8 млн рублей. Мы обжаловали решение в УФНС, указав на процессуальные нарушения (неполное ознакомление с документами). УФНС отменило доначисление полностью. Клиент сэкономил 15 млн рублей и избежал штрафа.
Преимущества работы с нами
Бесплатная первичная консультация. Оценим риски по вашей декларации.
Подготовка возражений и пояснений. Составим ответы на требования ФНС, чтобы минимизировать доначисления.
Сопровождение проверок. Представляем интересы на всех этапах — от запроса документов до обжалования решений.
Судебная защита. Если налоговая доначислила неправомерно — обжалуем решение в арбитражном суде.
FAQ
1. Какой срок камеральной проверки декларации по налогу на прибыль?
3 месяца со дня представления декларации. О завершении проверки не уведомляют, если нарушений нет.
2. Какие документы могут запросить при проверке налога на прибыль?
Договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, банковские выписки, документы по контрагентам (выписки из ЕГРЮЛ, переписка).
3. Что изменилось в проверках налога на прибыль с 2025 года?
Ставка налога выросла до 25%, ФНС усилила контроль за дроблением бизнеса, но действует амнистия за дробление за 2022–2024 гг. Кроме того, ФНС использует цифровой анализ данных и может проверять налоговые периоды текущего года.
4. Какие компании чаще всего попадают под выездную проверку налога на прибыль?
С низкой налоговой нагрузкой и рентабельностью, убытками несколько лет подряд, высокой долей расходов (более 80%), с признаками дробления бизнеса, работающие с контрагентами, которые внесены в «чёрные списки» ФНС.
Не ждите, пока ФНС доначислит налог и оштрафует.
Проведите аудит своих рисков заранее или действуйте быстро, если проверка уже началась.
Позвоните или напишите в чат. Скажите: «Мне нужна помощь с проверкой налога на прибыль». Мы бесплатно оценим ситуацию и подскажем, как действовать. Защитим ваши расходы и деньги.
